Förslag om nya skatteregler för företagssektorn

TM_Gruppmöte_fastighet ‹ Tillbaka till artiklarna

Regeringen överlämnade idag sitt förslag om nya skatteregler för företagssektorn till Lagrådet. Av dagens presskonferens med finansministern samt den efterföljande frågestunden framgick att avdragsrätten för framtida räntekostnader är ett av flera förslag som kommer att påverka svenska företags skattesituation. Nedan följer en kort sammanfattning av presskonferensen.

Bakgrund

Svenska skatteregler medgav fram till och med år 2008 företag fullt avdrag för koncerninterna räntekostnader oavsett lånets syfte, ursprung och långivarens skatteposition. Då ränteavdrag ansågs tillämpas i internationellt skatteplaneringssyfte, och därmed utgjorde ett hot mot den svenska bolagsskattebasen, infördes regelförändringar i två steg, år 2009 och år 2013, till att gälla alla ränteutgifter inom en intressegemenskap/koncern. Huvudregeln är numera att räntekostnader på koncerninterna skulder, med vissa undantag, inte är avdragsgilla.

Förslaget i korthet

Det förslag som nu presenteras av regeringen är modifierat jämfört med den tidigare utredningen från Finansdepartementet. I huvudsak innebär förslaget som väntat att det införs en generell begränsning av avdragsrätten för negativa räntenetton i bolagssektorn. Detta inkluderar även räntekostnader till externa långivare. Avdragsrätten kommer att baseras på en så kallad EBITDA-regel och kombineras med en sänkning av bolagsskattesatsen. Det befintliga regelverket avseende avdrag för koncerninterna räntekostnader kommer dock att finnas kvar men förslaget innebär att reglerna modifieras.

Förslaget innebär sammanfattningsvis följande:

  • Avdragsbegränsningen är utformad som en EBITDA-regel med ett avdragsutrymme om 30 procent.
  • Negativa räntenetton som inte får dras av enligt EBITDA-regeln får rullas framåt under en period om maximalt sex år.
  • Fribeloppet höjs från det tidigare föreslagna 100 000 kronor till 5 000 000 kronor, vilket innebär att negativa räntenetton upp till 5 000 000 kronor inte omfattas av EBITDA-regeln.
  • Bolagsskattesatsen sänks i två steg; från nuvarande 22 procent till 21,4 procent år 2019 och till 20,6 procent år 2021.
  • Det tidigare förslaget att införa ytterligare begränsningar för rätten att utnyttja skattemässiga underskott från tidigare år slopas.
  • Det föreslås att ett så kallat primäravdrag införs för hyreshus för utgifter avseende ny- till- och ombyggnad under de första sex åren.
  • Regler mot så kallade hybrida missmatchningar införs för att försvåra internationell skatteplanering.
  • Leasingregler införs som endast omfattar räntedelen och inte avskrivningsrätten.

Reglerna föreslås träda ikraft 1 januari 2019.

De föreslagna ränteavdragsbegränsningsreglerna innebär att EU-direktivet mot skatteundandragande och OECD:s rekommendation mot skattebaserodering (BEPS) genomförs enligt svensk rätt.

Kommentar

I skrivande stund har lagrådsremissen inte publicerats, vilket innebär att artikeln endast bygger på dagens presskonferens och att detaljerna i den lagtekniska utformningen därmed inte är kända.

Det förslag som finansministern presenterade idag är omarbetat och till vissa delar har Finansdepartementet också tagit hänsyn till den kraftiga kritik som vissa intresseorganisationer, remissinstanser med flera har riktat mot det ursprungliga förslaget. Bland annat innebär det nya förslaget att företag med negativa räntenetton understigande 5 000 000 kronor totalt sett kan gynnas tack vare den sänkta bolagsskatten.

Finansministern framhåller att Finansdepartementet kommer att följa upp de föreslagna ändringarna och vid behov återkomma med nya förslag, bland annat avseende eventuellt införande av särskilt undantag för offentliga infrastruktursatsningar.

Både nationellt och internationellt verksamma företag har all anledning att bevaka den fortsatta lagstiftningsprocessen. Det kommer att finnas en rad tolkningsfrågor och alla företag bör göra en konsekvensanalys av hur förslaget påverkar just dem.

Tax matters återkommer givetvis inom kort med fler analyserande artiklar på området.

Har du frågor om företagsbeskattning?

Johan Ahlqvist och Fredrik Richter

Johan Ahlqvist och Fredrik Richter

Johan Ahlqvist och Fredrik Richter arbetar på PwC:s kontor i Jönköping. Johan är ansvarig för skatteavdelningen i Jönköping och har lång erfarenhet av rådgivning inom såväl nationell som internationell bolagsbeskattning, omstruktureringar och internprissättning. Fredrik arbetar primärt med omstruktureringar av och beskattningseffekter vid försäljning av s.k. fåmansföretag, fastigheter, bolagsbeskattning samt internationell beskattning.
Johan: 010-212 52 07, johan.ahlqvist@pwc.com
Fredrik: 010-212 52 37, fredrik.richter@pwc.com
Johan Ahlqvist and Fredrik Richter work at PwC’s offices in Jönköping. Johan is responsible for the tax department in Jönköping and has many years of experience in tax advisory services as regards both Swedish and international corporate taxation, restructuring and transfer pricing. Fredrik works primarily with the restructuring of and taxation effects arising in the sale of so-called closely held companies, real estate, corporate taxation and international taxation.
Johan: +46 10 212 52 07, johan.ahlqvist@pwc.com
Fredrik: +46 10 212 52 37, fredrik.richter@pwc.com

Lämna en kommentar

Relaterad läsning

Läs artikeln

OECD:s förslag till en “enhetlig metod” gällande den digitala ekonomin

OECD har vidareutvecklat sitt första utkast gällande digitalisering kopplat till internprissättning och fasta driftställen. Baserat på de ...

Läs artikeln
Läs artikeln

Internationellt e-sports bolag döms att betala oredovisade arbetsgivaravgifter för svenska spelare

Skatteverket beslutade i november förra året att skönsbeskatta en internationellt välkänd e-sportsaktör för oredovisade arbetsgivaravgifter ...

Läs artikeln
Läs artikeln

Skatteverkets blankett för redovisning av ränteavdragen är här!

Skatteverket publicerar nu en ny blankett - Blankett N9 - i vilken bolagets räntekostnader och ränteavdrag ska specificeras. Blanketten ...

Läs artikeln