Tjänstepension under utlandstjänstgöring

Vid utlandsarbete är det viktigt att i förhand fundera över vilken pensionslösning som är den bästa för arbetsgivaren och den anställde och vilka skattekonsekvenser som kan uppkomma såväl i hemlandet som arbetslandet. I vissa länder öppnar skatteavtalen möjligheter till undantag för skatt på utländsk tjänstepensionsbetalningar, men långt ifrån i alla länder.

Anställdas pensionsförmåner varierar mellan länder och är även inom EU fortfarande landsspecifika i stor utstäckning. Inom EU finns regler för att underlätta rörlighet inom unionen men i dagsläget saknas generell överenskommelse avseende beskattning av tjänstepensionslösningar vid arbete över gränserna.

Majoriteten av anställda i Sverige har en tjänstepension som arbetsgivaren betalar in till. Att arbetsgivaren betalar premier till pension är inte skattepliktigt för den anställde. Istället beskattas den anställde när han börjar ta ut sin pension efter pensionering. Vid utlandsarbete under en begränsad tid är det vanligt att den svenska tjänstepensionslösningen behålls alternativt att skräddarsydda försäkringar tecknas.

I flera andra länder betraktas arbetsgivarens betalningar till svensk pensionslösning som en förmån till den anställde. Inte sällan innebär det en oväntat skatte- och socialavgiftskostnad för arbetsgivaren som kanske blir tvungen att ersätta den anställde för denna extra beskattning. Det innebär också dubbel beskattning eftersom den anställde även beskattas när han tar ut sin pension. Det är därför viktigt att beakta konsekvenserna av vald pensionslösning på förhand och om möjligt undvika ökade skattekostnader. En utlandstjänstgöring kan även innebära andra skatteeffekter i fråga om pensioner såsom särskild löneskatt på pensionskostnader och avdragsrätten för pensionskostnader.

Om beskattning i utlandet inte kan undvikas gäller det att utreda vilket underlag som är korrekt att beskatta. Det varierar mellan olika länder, men är oftast betald premie eller, vid förmånsbestämda pensionsplaner, värdeförändringen under utlandstiden. Att fastställa värdeförändringen under utlandstiden kan vara komplicerat men kan leda till ett lägre beskattningsunderlag än premiebeloppen.

Anna-Sara Lindström och Nina Rudfeldt