‹ Tillbaka till artiklarna
Den 10 december 2024 antog EU-rådet direktivet FASTER (Faster and Safer Relief of Excess Withholding Taxes). Direktivet syftar till att underlätta investeringar i noterade aktier och obligationer på den gemensamma marknaden genom att göra hanteringen av källskatter inom EU mer effektiv och säker för investerare, finansiella mellanhänder och medlemsstaternas administration.
Den 19 juni 2023 presenterade EU-kommissionen ett utkast till direktivet FASTER, som utgör en av åtgärderna i kommissionens plan för att skapa en kapitalmarknadsunion. Den 10 december 2024 fattade EU-rådet ett enhälligt beslut om att formellt anta direktivet. Medlemsstaterna måste införliva direktivet i den nationella lagstiftningen senast den 31 december 2028, och de nationella reglerna måste börja tillämpas från och med den 1 januari 2030.
Bakgrund
När det gäller gränsöverskridande investeringar, beskattar många medlemsstater utdelningar från aktier och andelar samt räntor på obligationer som betalas ut till investerare bosatta i andra länder. Dessa investerare måste samtidigt betala inkomstskatt på samma inkomster i sina hemländer. Trots att de befintliga dubbelbeskattningsavtalen mellan medlemsstaterna är avsedda att lindra den dubbelbeskattning, varierar förfarandena för att erhålla källskattelättnader avsevärt mellan olika medlemsstater. Ofta är förfarandena tidskrävande, kostsamma och komplicerade. Dessutom kan dessa procedurer vara sårbara för omfattande skattebedrägerier. FASTER syftar till att minska dessa hinder för kapitalinvesteringar genom att göra procedurerna för skattelättnader snabbare, enklare och säkrare. Nedan följer en sammanfattning av direktivet.
Gemensamt elektroniskt hemvistintyg inom EU
Ett gemensamt elektroniskt hemvistintyg inom EU (electronic tax residence certificate - “eTRC”) införs för att påskynda och effektivisera processen för att få nedsättning av källskatt. Till exempel ska ett eTRC utfärdas automatiskt inom en arbetsdag från det att det begärs, och ett enda digitalt hemvistintyg för skatt kommer att vara tillräckligt för att återkräva flera återbetalningar under samma kalenderår.
Det digitala hemvistintyget förväntas möjliggöra för finansiella mellanhänder att automatisera sina berörda processer. Dessa aktörer kommer att vara skyldiga att kontrollera riktigheten och innehållet i ett eTRC mot sin övriga kundkännedom samt att fastställa vilken källskattesats som ska tillämpas i enlighet med dubbelbeskattningsavtal och lokala bestämmelser.
Nedsättning vid utbetalning och förfarande för återbetalning
I Sverige finns redan idag möjligheten för en utbetalare av utdelning att innehålla reducerad kupongskatt vid tidpunkten för utbetalningen eller för en mottagare av utdelning att erhålla återbetalning. En ansökan om återbetalning kan dock ha lång handläggningstid. FASTER ämnar att påskynda och bättre harmonisera processerna för skattelättnader och återbetalningar inom EU genom att erbjuda två alternativ till snabb nedsättning av källskatten, så kallade snabbspår. Det ena alternativet innebär nedsättning vid utbetalning, där den relevanta skattesatsen tillämpas direkt vid betalningstillfället för utdelningar eller räntor. Det andra alternativet är snabb återbetalning, där återbetalning av för mycket betald källskatt beviljas inom en viss tidsfrist. Medlemsstaterna har möjlighet att välja ett av alternativen eller båda i kombination.
Rådet lade också till bestämmelser i texten om indirekta investeringar i värdepapper genom ett kollektivt investeringsföretag. Dessa bestämmelser säkerställer att legitima investerare såsom vissa kollektiva investeringsföretag eller deras investerare har tillgång till snabbspår.
Enligt de nya reglerna kommer certifierade finansiella mellanhänder som begär befrielse för en registrerad ägares räkning att behöva genomföra en noggrann prövning av den registrerade ägarens rätt att dra nytta av skattelättnaden.
Standardiserad rapporteringsskyldighet för finansiella mellanhänder
FASTER innebär ett harmoniserat format för källskatterapporteringen. Finansiella mellanhänder som vill agera som ombud för innehållande av skatt blir skyldiga att registrera sig för att få tillämpa reducerad källskatt vid utbetalningar. Dessa register ska underlätta för de nationella skattemyndigheterna att kontrollera tillämpade skattesatser och upptäcka eventuellt missbruk. Större finansiella institutioner inom EU ska vara skyldiga att registrera sig medan mindre finansiella aktörer inom EU och finansiella aktörer utanför EU ska ges möjlighet att registrera sig.
För att förenkla registreringsprocessen har rådet beslutat att skapa en europeisk portal för certifierade finansiella mellanhänder. Denna portal kommer att fungera som en central webbplats där de nationella registren kommer att finnas tillgängliga.
Efter att registreringen har genomförts kommer de finansiella mellanhänderna att behöva rapportera nödvändig information till relevanta skattemyndigheter för att möjliggöra spårning av transaktioner. Medlemsstaterna kommer att ha möjlighet att kräva mer omfattande rapportering i samband med transaktioner för att identifiera potentiella fall av skattebedrägeri eller missbruk.
Därutöver har rådet infört en möjlighet till indirekt rapportering utöver direkt rapportering. Vid direkt rapportering ska en certifierad finansiell mellanhand rapportera till den behöriga myndigheten i källmedlemsstaten. Vid indirekt rapportering ska varje certifierad finansiell mellanhand i betalningskedjan tillhandahålla informationen.
Om skyldigheterna enligt direktivet inte uppfylls kommer sanktioner att påföras av medlemsstaterna.
Kommentar
Initiativet att förenkla och harmonisera hanteringen av källskatter på noterade aktier och obligationer inom EU är ett välkommet initiativ. Det är därför positivt att direktivet nu formellt har antagits. Även om det kan tyckas vara lång tid kvar innan direktivet träder i kraft så bör investerare, finansiella aktörer och skattemyndigheter redan nu utvärdera vad förslaget kan komma att innebära. Mer effektiv källskattehantering inom Europa kommer underlätta för gränsöverskridande investeringar och bidra till bildandet av en kapitalmarknadsunion. Finansiella aktörer bör därmed överväga automatisering och maskininlärning för att kunna tillhandahålla fördelarna det för med sig till kunderna.
Nu är nästa steg att bevaka den svenska implementeringen. Som bekant har det under en längre tid pågått ett arbete med att ta fram en ny lag om källskatt i Sverige. Det första utkastet till ny lag publicerades under 2020 och i juni 2022 kom ett reviderat förslag i form av ett utkast till lagrådsremiss. Därefter uttalade finansministern att arbetet med att ta förslaget vidare stannat upp något i avvaktan på direktivet FASTER, men nu när direktivet antagits kan det förväntas ta ny fart igen. PwC kommer att fortsätta bevaka det svenska arbetet och utvecklingen i EU.
Lämna en kommentar