Värt att se över vissa fördelaktiga skattestrukturer

Både OECD och EU arbetar aktivt med skadlig skattekonkurrens. Resultatet kan vara att vissa förmånliga regimer upphävs samt att ytterligare skatter ska betalas in. Det är därför värt att se över vissa fördelaktiga skattestrukturer samt prissättningsbesked/förhandsbesked.

Sammanfattning

Det finns skäl att se över vissa strukturer med anledning av OECD:s arbete med BEPS samt EU:s statsstödsregler. Vissa förmånliga regimer kan komma att upphävas framöver, och det kan inte uteslutas att ytterligare skatter ska betalas in om en fördel har åtnjutits i strid med EU-rätten. Det anser EU-kommissionen gällande koncernerna Apple och Fiat.

EU:s statsstödsregler

EU-kommissionen har den 30 september startat utredningar av prissättningsbesked som Irland och Luxemburg har lämnat till Apple och (troligen) till Fiat. I båda fallen anser EU-kommissionen att de modeller som prissättningsbeskeden bygger på och godkänner kan strida mot armlängdsprincipen. Om så vore fallet skulle prissättningsbeskeden troligen utgöra olagligt statsstöd, eftersom bolagen skulle genom ett fördelaktigt prissättningsbesked ha fått en konkurrensfördel som andra bolag inte fick genom att betala mindre skatt än vad de hade gjort annars. På det sättet blir skattefördelen selektiv eftersom den är begränsad till vissa företag, vilket skulle strida mot artikel 107(1) i EUF-fördraget. Nu har Luxemburg och Irland en månad för att svara på breven från EU-kommissionen.

Enligt uppgift är det fler multinationella koncerner vars strukturer nu granskas av EU-kommissionen. Kommissionen har även startat en utredning gällande Gibraltar, också med anledning av dess förmånliga förhandsbeskedsinstitut.

EU-kommissionen har starka möjligheter inom ramen för statsstödsreglerna, och kan bland annat kräva att olagliga besked/regimer upphävs samt att upp till tio års ackumulerad skattefördel retroaktivt återkrävs från aktuella bolag som åtnjutit statsstödet/skattefördelen. Kommissionen kan dessutom ge böter till de bolag som har åtnjutit olagligt statsstöd. Det kan dessutom konstateras att även om det i nuläget inte har fastställts om Fiat och Apple har fått olagligt statsstöd är dessa ärenden inte sekretesskyddade när det gäller vilka företag det handlar om samt hur strukturerna ser ut. Det är alltså viktigt för företagen att gå igenom sina prissättningsbesked/förhandsbesked för att identifiera eventuella risker för böter, för att besked upphävs, samt minimera risken att koncerners anseende skadas.

OECD:s arbete med skadlig skattekonkurrens

Inom ramen för Action 5 i BEPS-projektet kommer OECD att se över sina rekommendationer kring skadlig skattekonkurrens. Det finns tre pelare i detta arbete.

För det första kommer OECD att lägga mer vikt vid substans och höja substanskravet. Troligen blir resultatet att en förmånlig skatteregim ska anses skadlig om den kan tillämpas på en struktur som inte stöds av tillräcklig substans. OECD kommer först att fokusera på regimer tillämpliga på inkomster knutna till immateriella rättigheter (till exempel så kallade "patent boxes"), och förslaget i rapporten är att den lägre skattesatsen ska tillämpas endast i proportion med andelen av kostnader som anses vara "kvalificerade". På sikt kommer alla typer av förmånliga regimer att gås igenom. Detta substanskrav stämmer överens med ett av de övergripande syftena med BEPS som innebär att stärka sambandet mellan skatt och substans. Det är alltså viktigt att bolag går igenom de strukturer som åtnjuter en förmånlig skatteregim och funderar på om det finns en risk att dessa förmåner upphävs. Vissa länder (till exempel Schweiz) har redan informerat om att de kommer att ändra sin lagstiftning.

För det andra rekommenderar OECD automatiskt informationsutbyte gällande förhandsbesked kring förmånliga skatteregimer. Formen och den legala grunden för ett sådant utbyte är under diskussion men trenden är definitivt ökat informationsutbyte, vilket också stämmer överens med transparens som övergripande tema för BEPS-arbetet.

Den tredje pelaren innebär en översyn av potentiellt skadliga regimer. Ett antal diskutabla regimer har gåtts igenom. Medan vissa har funnits vara icke skadliga kommer OECD att fortsätta sina undersökningar kring andra. OECD påpekar dock att även om slutsatsen i nuläget är att en viss regim inte är skadlig kan denna slutsats komma att ändras i framtiden. Det är alltså viktigt att multinationella företag håller koll på hur en skadlig regim definieras samt vilka regimer som anses vara skadliga.

Välkommen till frukostseminarier om BEPS

BEPS påverkar skattemiljön och har en stor inverkan inte minst på regler och riktlinjer avseende internprissättning. I december bjuder vi in till frukostseminarier där du bland annat får veta mer om hur förändringarna kan komma att påverka företag i Sverige.

Jérôme Monsenego