‹ Tillbaka till artiklarna
USA:s finansdepartement aviserade den 26 juni 2025 att en överenskommelse med G7-länderna har träffats som enligt uppgift innebär att amerikanska företag undantas från Pelare 2, OECD:s initiativ för en global minimiskatt på 15 procent. I utbyte tas Section 899-förslaget, som har beskrivits som en hämndskatt, bort från president Trumps skattepaket. Läs om överenskommelsen och hur det påverkar företag med verksamhet i USA.
Bakgrund
Under de senaste åren har internationella skattefrågor varit ett hett ämne, särskilt kring hur större multinationella företag beskattas. OECD har drivit på för en global minimiskatt på 15 procent för multinationella företag (Pelare 2), vilket över 140 länder har ställt sig bakom, men som USA till sist valt att ställa sig utanför och till och med uttryckt att regelverket utgör en orättvis beskattning av amerikanska företag som inte kan accepteras. Samtidigt har flera europeiska länder, Kanada och Australien infört eller planerat för “digital service taxes” som i praktiken främst träffar amerikanska techföretag, något som den amerikanska administrationen också vänt sig emot.
Som svar på dessa “orättvisa skatter” föreslog Trump-administrationen en ny bestämmelse, kallad Section 899 och som har beskrivits som en hämndskatt. Section 899 ingick i lagförslaget ”One, Big, Beautiful Bill” som den 22 maj 2025 godkändes av USA:s representanthus och som nu ligger hos senaten för vidare bearbetning. Lagstiftningsförslaget innehåller en mängd förslag på såväl individ- som företags-beskattningsområdet. Ambitionen har tidigare varit att lagförslaget ska kunna antas den 4 juli, men det kan också bli senare i sommar.
Syftet med Section 899 får antas ha varit att sätta press på länder att dra tillbaka dessa “orättvisa skatter” genom att öka amerikansk beskattning av inkomster med källa i USA till vissa personer med anknytning till sådana länder. Som "orättvisa skatter" har den så kallade Undertaxed Profits Rule (UTPR) inom Pelare 2 och Digital Services Taxes (DSTs) särskilt pekas ut. Sverige har som bekant infört en UTPR från och med 2025 som en del av den bredare implementeringen av Pelare 2 i svensk lagstiftning (kompletteringsregeln i lagen om tilläggsskatt).
En del av Section 899 skulle innebära att vissa inkomster med källa i USA – såsom utdelningar, royalties, betalningar för tjänster, räntor eller amerikansk filialinkomst – som intjänas av företag i det aktuella landet (eller av företag ägda av personer hemmahörande i landet) drabbas av upp till 15 procent extra beskattning, även om det finns ett dubbelbeskattningsavtal som annars skulle reducera eller eliminera skatt på nämnda inkomster.
Förslaget har varit mycket kontroversiellt, då det riskerade att kraftigt öka beskattningen av företag med verksamhet i USA och göra det svårare för utländska företag och privatpersoner att investera i USA.
Överenskommelsen och dess innebörd
Enligt amerikanska finansdepartementet innebär överenskommelsen att amerikanska företag undantas från de skatter som införts inom ramen för OECD:s globala minimiskatt (Pelare 2). I gengäld drar USA tillbaka förslaget om Section 899 från det pågående skattepaketet.
Värt att påpeka är att överenskommelsen fortfarande inte offentliggjorts och att detaljerna ännu inte är helt klarlagda. Exakt vad överenskommelsen innebär för Pelare 2 är därför osäkert, om det till exempel enbart handlar om UTPR-regeln eller om den innefattar en bredare överenskommelse som även undantar amerikanska företag från Income Inclusion Rule (huvudregeln i den svenska lagstiftningen) och att den amerikanska motsvarigheten, den så kallade GILTI-regeln erkänns som kvalificerad.
Vår kommentar
Att Section 899 inte ser ut att bli verklighet är mycket positivt för svenska företag med verksamhet i USA och även om få detaljer är kända så ser vi överenskommelsen som ett positivt steg mot ökad stabilitet och förutsägbarhet för internationella företag och investerare. Att USA och G7-länderna lyckats nå en kompromiss minskar risken för handelskonflikter och dubbelbeskattning. Samtidigt återstår det säkerligen en hel del arbete inom OECD och Inclusive Framework för att ge effekt av den överenskommelse som verkar ha nåtts mellan USA och G7-länderna, och det är inte en självklarhet att detta kommer att bli enkelt.
One Big Beautiful Bill innehåller som nämnts en hel del andra förslag, till exempel en allmän modifiering av BEAT-reglerna. Det återstår att se hur förslaget utvecklar sig i dessa delar.
Det är också värt att notera att Donald Trump och Ursula von der Leyen diskuterade handelsfrågor i samband med G7-mötet och att de är överens om att skynda på arbetet med ambitionen att nå en överenskommelse före den 9 juli och ett nytt bud ligger på bordet. EU signalerar att man är redo att komma överens samtidigt som man är beredd på att det inte blir så.
Tax matters bevakar utvecklingen. Välkommen att kontakta oss om ni vill ha råd om hur de olika delarna påverkar ert företag.
Lämna en kommentar