--- title: Några skattefrågor att beakta vid omstrukturering av välfärdsföretag description: Förslaget om begränsning av vinster i välfärdsföretag är snart på var persons läppar. Det har gått upp för många att det värde som den högst tillåtna avkastningen får beräknas på, det så kallade operativa kapitalet, i allmänhet blir mycket begränsat i flertalet företag. För de ägare som på grund av detta funderar kring omstrukturering av bolags- och koncernstrukturer finns några skatteregler som samtidigt bör beaktas. image: https://blogg.pwc.se/hs-fs/file-371022453-png/Tax_matters/Illustrationer_PwC/ikoner/PwC-skatteradgivning-Pen+Paper-solid_0001_maroon.png --- [![pwc-logo-1](https://blogg.pwc.se/hs-fs/hubfs/Imported%20sitepage%20images/pwc-logo-1.png?width=200&name=pwc-logo-1.png)](https://blogg.pwc.se/) ## Tax matters - Sveriges skatteblogg [‹ Tillbaka till artiklarna](https://blogg.pwc.se/taxmatters) 5 december 2016 | [Fåmansföretag](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/fmansfretag) # Några skattefrågor att beakta vid omstrukturering av välfärdsföretag Kontakta [PwC](https://blogg.pwc.se/taxmatters/author/pwc) Lästid: 4 min ![PwC-skatteradgivning-Pen+Paper-solid_0001_maroon.png](https://blogg.pwc.se/hs-fs/file-371022453-png/Tax_matters/Illustrationer_PwC/ikoner/PwC-skatteradgivning-Pen+Paper-solid_0001_maroon.png?width=900&name=PwC-skatteradgivning-Pen+Paper-solid_0001_maroon.png) ![PwC-skatteradgivning-Pen+Paper-solid_0001_maroon.png](https://blogg.pwc.se/hs-fs/file-371022453-png/Tax_matters/Illustrationer_PwC/ikoner/PwC-skatteradgivning-Pen+Paper-solid_0001_maroon.png?width=150&name=PwC-skatteradgivning-Pen+Paper-solid_0001_maroon.png "PwC-skatteradgivning-Pen+Paper-solid_0001_maroon.png")Förslaget om begränsning av vinster i välfärdsföretag är snart på var persons läppar. Det har gått upp för många att det värde som den högst tillåtna avkastningen får beräknas på, det så kallade operativa kapitalet, i allmänhet blir mycket begränsat i flertalet företag. För de ägare som på grund av detta funderar kring omstrukturering av bolags- och koncernstrukturer finns några skatteregler som samtidigt bör beaktas. Det som beskrivs nedan är huvudregler inom skatt som bör beaktas för följande omstruktureringar: #### Omstrukturering utanför koncern - Det finns regler om andelsbyte. Dessa innebär att ett bolag kan överlåtas mot betalning i form av aktier i det förvärvande bolaget utan beskattning. Beskattningen skjuts upp. Detta gäller både för aktiebolag och privatpersoner. - Det finns även regler om så kallade verksamhetsavyttringar – om ett företag säljer alla tillgångar i en näringsverksamhet till marknadsmässigt pris mot betalning i form av aktier i köpande företag så utlöses ingen beskattning. #### Omstrukturering inom koncern - Det som oftast är aktuellt i detta fall är att överlåta tillgångar till ett pris under marknadsvärdet, så kallade underprisöverlåtelser. Inom en koncern där rätt till koncernbidrag finns mellan bolagen så kan tillgångar, även enstaka sådana, överlåtas till underpris utan att beskattning sker av det ur bolaget uttagna värdet. Saknas koncernbidragsrätt så krävs att det är en så kallad verksamhetsgren som överlåts. Underskott får inte finnas i förvärvande bolag. - Fastighet ses typiskt sett som en verksamhetsgren. Uppskov med stämpelskatt medges inom koncern. - Ledning och personal kan i allmänhet flyttas utan att det utlöser beskattning. - Alla transaktioner mellan koncernbolag måste ske till marknadsmässigt värde. Annars ses värdeöverföringen som koncernbidrag. - Bolagets egna investeringar som aktiverats i balansräkningen skrivs skattemässigt av enligt god redovisningssed, vilket innebär att dessa inte behöver skrivas av om värdet är intakt. Överförs immateriella tillgångar så att de blir förvärvade tillgångar måste dessa skrivas av som inventarier i köpande bolag. - Notera att regler om fusion (sammanslagning) som kan användas inom en koncern, eventuellt även kan användas efter en extern överlåtelse. - Även momsfrågor kan uppkomma i anslutning till omstruktureringar. När det gäller överlåtelser till underpris blir det fyra olika regelverk som måste bevakas; - förbud mot otillåtna värdeöverföringar enligt Aktiebolagslagen - redovisningsregler - nämnda skatteregler - utredningens förslag att alla koncerninterna transaktioner ska ske till marknadspris. Komplext! I det sista fallet kan ledning sökas i värderingar vid överlåtelser mellan företag i olika länder enligt reglerna om så kallad Transfer Pricing. Sammantaget ger skatterätten mer möjligheter än hinder, men skatten måste alltid stämmas av. ### Kommentar Många bedömare anser att förslaget sannolikt genomförs i en eller annan form. Eventuella vinstbegränsningsregler kan komma att skilja sig åt mellan branscher. PwC höll tillsammans med Advokatbyrå Lindahl ett seminarium kring förslaget den 1 december. Vid detta belystes civilrätt, värdering, redovisning, skatt, samt förslagets framtida beredning. Förslaget är för närvarande ute på remiss. ### Faktaruta - [Tax matters, 9 november 2016 - Utredningen om vinster i välfärden – några första skattefrågor](https://blogg.pwc.se/taxmatters/utredningen-om-vinster-i-valfarden-nagra-forsta-skattefragor) [![Har du skattefrågor för fåmansföretag?](https://hubspot-no-cache-eu1-prod.s3.amazonaws.com/cta/default/315629/8bd98f7c-7bc5-4ae3-acd3-5f0cfbab7595.png)](https://hubspot-cta-redirect-eu1-prod.s3.amazonaws.com/cta/redirect/315629/8bd98f7c-7bc5-4ae3-acd3-5f0cfbab7595) ![PwC](https://blogg.pwc.se/hs-fs/hub/315629/file-2337440090.png) ### [PwC](https://blogg.pwc.se/taxmatters/author/pwc) PwC Sverige är marknadsledande inom revision och rådgivning med 2 700 medarbetare runt om i landet – vi finns där du finns! Vårt syfte är att skapa förtroende i samhället och lösa viktiga problem och våra värderingar genomsyrar allt vi gör. ## Prenumerera på Tax matters Följ vår blogg och håll dig uppdaterad på det senaste inom skatt [Ja, jag vill prenumerera på Tax matters](https://cloud.email.pwc.se/tm-hubspot) ## Kontakta en skatterådgivare Är du intresserad av våra tjänster och vill komma i kontakt med oss på PwC? [Kontakta oss](https://www.pwc.se/kontakt) [Företagsbeskattning](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/fretagsbeskattning) [Rekommenderad](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/rekommenderad) [Moms, tull och punktskatter](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/moms-tull-och-punktskatter) [Fåmansföretag](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/fmansfretag) [Personbeskattning](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/personbeskattning) [Företagsbeskattning](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/företagsbeskattning) [Skatt och regelverk](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/skatt-och-regelverk) [Seminarier och utbildningar](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/seminarier-och-utbildningar) [Hållbarhet](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/hållbarhet) [Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/base-erosion-and-profit-shifting-beps) [Fastigheter](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/fastigheter) [Covid-19](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/covid-19) [Corona](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/corona) [Pension](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/pension) [Bank och finans](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/bank-och-finans) [Brexit](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/brexit) [Digitalisering](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/digitalisering) [moms](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/moms) [AI](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/ai) [HR och Talent Management](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/hr-och-talent-management) [Tillväxt](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/tillväxt) [Juridik](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/juridik) [Strategi](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/strategi) [Äga företag](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/äga-företag) [Energi och råvaror](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/energi-och-råvaror) [Forskning och vetenskap](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/forskning-och-vetenskap) [Tull och punktskatter](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/tull-och-punktskatter) [Driva företag](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/driva-företag) [Effektivisering](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/effektivisering) [Moderaterna](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/moderaterna) [Niklas Wykman](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/niklas-wykman) [Private equity och M&A](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/private-equity-och-ma) [Regelverk](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/regelverk) [Startup](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/startup) [Styrelse](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/styrelse) [Trender](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/trender) [Val 2022](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/val-2022) ### Vad vill du ha hjälp med? - [Våra tjänster](https://www.pwc.se/tjanster) - [Revision](https://www.pwc.se/revision) - [Skatterådgivning](https://www.pwc.se/skatt) - [Digital Services](https://www.pwc.se/digital) - [HR-rådgivning](https://www.pwc.se/hr) - [Hållbar affärsutveckling](https://www.pwc.se/sv/hallbar-utveckling.html) - [Legal](https://www.pwc.se/legal) - [IPO / Börsintroduktion](https://www.pwc.se/ipo) - [Finansiell rapportering](https://www.pwc.se/finansiellrapportering) - [Corporate Finance](https://www.pwc.se/corporate-finance) - [Consulting](https://www.pwc.se/consulting) - [Riskhantering](https://www.pwc.se/riskhantering) - [Cyber Security](https://www.pwc.se/cyber-security) - [Utbildning](https://www.pwc.se/academy) ### Branscher - [Branscher](https://www.pwc.se/branscher) - [Bygg och anläggning](https://www.pwc.se/entreprenad) - [Detaljhandel](https://www.pwc.se/detaljhandel) - [Energi](https://www.pwc.se/energi) - [Fastigheter](https://www.pwc.se/fastigheter) - [Finansiell sektor](https://www.pwc.se/finansiellsektor) - [Fordonsindustri](https://www.pwc.se/fordon) - [Hälso- och sjukvård](https://www.pwc.se/sjukvard) - [Ideell sektor](https://www.pwc.se/ideellsektor) - [Offentlig sektor](https://www.pwc.se/offentligsektor) - [Pharma och life sciences](https://www.pwc.se/lifesciences) - [Skogs- och pappersindustri](https://www.pwc.se/skog) - [Stålindustri och gruvnäring](https://www.pwc.se/stålindustri) - [Telekom och teknologi](https://www.pwc.se/telekom) - [Transport och logistik](https://www.pwc.se/transport) - [Underhållning och media](https://www.pwc.se/media) - [Verkstadsindustri](https://www.pwc.se/verkstad) ### Om PwC - [Om oss](https://www.pwc.se/om) - [Kontakta oss](https://www.pwc.se/kontakt) - [Om PwC](https://www.pwc.se/om) - [Pressrum](https://www.pwc.se/pressrum) - [Våra kontor](https://www.pwc.se/kontor) - [Karriär](https://www.pwc.se/sv/karriar.html) - [Events](https://www.pwc.se/kalendarium) © 2018 - 2026 PwC. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see [www.pwc.com/structure](https://www.pwc.com/structure) for further details. - [Integritetspolicy](https://www.pwc.se/integritetspolicy) - [Cookies](https://www.pwc.se/cookies) - [Legal](https://www.pwc.se/sv/om-pwc/ansvarsfriskrivning.html) - [Site provider](https://www.pwc.se/siteprovider) ```json { "@context" : "https://schema.org", "@type" : "WebSite", "name" : "PwC", "potentialAction" : { "@type" : "SearchAction", "query-input" : "required name=search_term_string", "target" : "https://blogg.pwc.se/search?term={search_term_string}" }, "url" : "https://blogg.pwc.se" } ``` ```json { "@context" : "https://schema.org", "@type" : "WebPage", "name" : "Några skattefrågor att beakta vid omstrukturering av välfärdsföretag", "url" : "https://blogg.pwc.se/taxmatters/nagra-skattefragor-att-beakta-vid-omstrukturering-av-valfardsforetag" } ``` ```json { "@context" : "https://schema.org", "@type" : "BlogPosting", "author" : { "@type" : "Person", "name" : "PwC", "url" : "https://blogg.pwc.se/taxmatters/author/pwc" }, "dateModified" : "2016-12-05T13:22:46+0000", "datePublished" : "2016-12-05T13:07:26+0000", "description" : "Förslaget om begränsning av vinster i välfärdsföretag är snart på var persons läppar. Det har gått upp för många att det värde som den högst tillåtna avkastningen får beräknas på, det så kallade operativa kapitalet, i allmänhet blir mycket begränsat i flertalet företag. För de ägare som på grund av detta funderar kring omstrukturering av bolags- och koncernstrukturer finns några skatteregler som samtidigt bör beaktas.", "headline" : "Några skattefrågor att beakta vid omstrukturering av välfärdsföretag", "image" : "http://cdn2.hubspot.net/hub/315629/file-371022453-png/Tax_matters/Illustrationer_PwC/ikoner/PwC-skatteradgivning-Pen+Paper-solid_0001_maroon.png", "keywords" : "Fåmansföretag", "mainEntityOfPage" : { "@id" : "https://blogg.pwc.se/taxmatters/nagra-skattefragor-att-beakta-vid-omstrukturering-av-valfardsforetag", "@type" : "WebPage" }, "publisher" : { "@type" : "Organization", "name" : "PwC" } } ``` ```json { "@context" : "https://schema.org", "@type" : "BreadcrumbList", "itemListElement" : [ { "@type" : "ListItem", "item" : "https://blogg.pwc.se", "name" : "Home", "position" : 1 }, { "@type" : "ListItem", "item" : "https://blogg.pwc.se/taxmatters", "name" : "Tax matters - Sveriges skatteblogg", "position" : 2 }, { "@type" : "ListItem", "item" : "https://blogg.pwc.se/taxmatters/nagra-skattefragor-att-beakta-vid-omstrukturering-av-valfardsforetag", "name" : "Några skattefrågor att beakta vid omstrukturering av välfärdsföretag", "position" : 3 } ] } ```