‹ Tillbaka till artiklarna
Den 25 september 2025 meddelade Skatterättsnämnden ett nytt förhandsbesked om Sveriges beskattningsrätt på utdelning till en fysisk person enligt skatteavtalet mellan Sverige, å ena sidan, och Storbritannien och Nordirland, å den andra sidan. Beskedet klargör hur reglerna i skatteavtalet avseende begränsad källskatt ska tillämpas efter att Storbritannien har ändrat sina interna regler. Slutsatsen som nämnden drog är att Sverige får ta ut skatt på utdelningen med högst fem procent av bruttobeloppet.
Ärendet gällde en svensk medborgare som tidigare varit bosatt i Sverige men numera bor och har hemvist i Storbritannien enligt skatteavtalet. Inför en planerad utdelning från ett svenskt bolag under 2026 uppkom frågan hur utdelningen ska beskattas i Sverige enligt skatteavtalet.
Aktuella rättsregler
Sverige har ett skatteavtal med Storbritannien och Nordirland som fördelar beskattningsrätten mellan länderna. Vad gäller utdelningsinkomst till en fysisk person innebär avtalet att källstaten – här Sverige – får beskatta utdelningar från svenska bolag, men skatten får inte överstiga fem procent av utdelningens bruttobelopp, under förutsättning att mottagaren har hemvist i den andra avtalsslutande staten. Enligt svenska interna regler är skattesatsen normalt 30 procent.
Avtalet innehåller även två andra regler som kan ha betydelse för bedömningen av hur mycket skatt Sverige kan ta ut som källstat, det vill säga i vissa fall begränsas inte Sveriges beskattningsrätt till endast fem procent av utdelningen. Den första är en antimissbruksregel, som syftar till att motverka att avtalet utnyttjas genom konstlade upplägg eller skatteflykt. Den andra regeln är bestämmelsen om remittance-beskattning, som begränsar avtalsförmåner när hemviststaten beskattar utländska inkomster endast om de förs in i landet. Storbritannien har tidigare haft så kallade remittance-regler men har avskaffat dem från och med beskattningsåret som började 6 april 2025 och i stället infört de nya FIG-reglerna (Foreign Income and Gains). I stort innebär de nya FIG-reglerna att inkomster som härstammar från andra länder än Storbritannien blir skattefria under de första fyra åren av brittisk hemvist även om inkomsterna förs in i Storbritannien.
Skatterättsnämndens bedömning
Skatterättsnämnden har prövat frågan och kommit fram till att artikeln om begränsning av avtalsförmåner vid remittance-beskattning inte är tillämplig, eftersom den uttryckligen tar sikte på de tidigare brittiska remittance-reglerna och inte omfattar Storbritanniens nya FIG-regler. Vidare bedömde nämnden att antimissbruksregeln saknar relevans i det aktuella fallet, eftersom den planerade utdelningen inte utgör ett konstlat upplägg eller en åtgärd för skatteflykt.
Sammantaget innebär förhandsbeskedet att Sverige, med stöd av skatteavtalet, endast får ta ut högst fem procent skatt på utdelningar från svenskt bolag till individer bosatta i Storbritannien och Nordirland som utbetalas efter den 6 april 2025. För utdelningar innan den 6 april gäller att Sveriges beskattningsrätt inte begränsas om remittance-reglerna tillämpas. Skatteverket har också uppdaterat sin rättsliga vägledning vad gäller denna fråga.
Läs mer:
Skatteverkets uppdatering av rättsvägledning
Skatteverkets ställningstagande avseende tid innan 6 april 2025
Lämna en kommentar