‹ Tillbaka till artiklarna
Det närmar sig årsskifte, vilket innebär att det är dags för dig som äger andelar i ett fåmansföretag att se över ditt löneuttag för 2024. För att kunna räkna löneunderlag för lågbeskattad utdelning för år 2025 behöver du ha fått en tillräckligt hög lön utbetald innan årsskiftet. I detta inlägg ger vi en översikt av regelverket och vad du bör tänka på.
För dig som äger andelar och arbetar i ett onoterat företag finns särskilda regler för beskattning av utdelning från företaget.
- Utdelning upp till ett visst gränsbelopp beskattas med 20 procent skatt.
- Om utdelningen överstiger gränsbeloppet, beskattas den överskjutande delen (upp till cirka 7,25 miljoner kronor för 2025) som inkomst av tjänst med upp till cirka 54 procent skatt.
- Utdelning över summan av ovan belopp beskattas som kapitalinkomst med 30 procent skatt.
För att kunna utnyttja den lägre skattesatsen är det viktigt att förstå hur gränsbeloppet beräknas. Endast den som äger aktier vid årets början får beräkna gränsbelopp vilket redovisas i inkomstdeklarationen på blankett K10. Används inte gränsbeloppet ett år kan det sparas till framtida år.
Gränsbeloppet kan beräknas på två sätt; enligt förenklingsregeln (schablon) eller huvudregeln (löneregeln).
Förenklingsregeln: Fast belopp oavsett löneuttag
- Ett schablonbelopp motsvarande 209 550 kronor för utdelning 2025
- Begränsas utifrån ägarandel
- Förenklingsregeln kan endast tillämpas i ett (1) företag
Huvudregeln: För aktieägare med lön och anställda
- Uppräkning baserat på omkostnadsbelopp samt beräkning av lönebaserat utrymme
- Lönebaserat utrymme utgörs av 50 procent av bolagets och dotterbolagets kontant utbetalda bruttolöner året innan utdelningsåret, baserat på din ägarandel
- Du som ägare eller närstående till dig måste uppfylla löneuttagskravet
Kravet är det lägsta av
- 6 inkomstbasbelopp (457 200 kronor år 2024) plus 5 procent av totala bruttolöner i bolaget och dotterbolag
- 9,6 inkomstbasbelopp (731 520 kronor år 2024).
Nya 3:12-regler på gång
I juni 2024 presenterades förslag om förändringar i beskattningsreglerna för delägare i fåmansföretag. De nya reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026 och bland annat föreslås följande:
- Förenklingsregeln och huvudregeln ersätts med en gemensam beräkningsregel
- Ändringar i löneuttagskravet
- Förändringar i definitionen av närstående
- Slopad uppräkning av sparat gränsbelopp
Remissinstanser har generellt varit positiva till förenklingsambitionerna. Nu väntar vi på att se om regeringen väljer att gå vidare med ett lagförslag. Läs gärna mer i tidigare Tax matters artiklar.
Avslutande tips
Lönerna för året innan beskattningsåret används för att beräkna gränsbeloppet och det är alltid kalenderåret som styr. Det innebär att löner utbetalda 2024 ligger till grund för gränsbeloppet för 2025.
För att inte förlora möjligheten att beräkna gränsbelopp med löneunderlaget den 1 januari 2025 är det viktigt att tillräcklig lön betalas ut under 2024. Gör denna avstämning i god tid innan årsskiftet.
Fundera också på hur de föreslagna nya reglerna kan påverka dig om de träder i kraft. För mer detaljerad information och vägledning, tveka inte att kontakta din skatterådgivare eller revisor.
Lämna en kommentar