Förslag till skatteincitament för juridiska personers gåvor

I juni 2023 tillsatte regeringen en särskild utredare för att utreda frågan om skatteincitament för juridiska personers gåvor till ideell verksamhet. Utredningen har den 16 december presenterat ett sådant förslag. Förslaget har som mål att stimulera gåvogivande till allmännyttiga ändamål samtidigt som det minimerar risken för skattebortfall och manipulation.

Förslagets huvuddrag

Bolagets beskattning

Den första delen av förslaget handlar om att införa en skattereduktion för juridiska personers gåvor, liknande den som redan finns för fysiska personer. För att göra detta har utredningen föreslagit specifika beloppsgränser och reduktionssatser. För gåvor som uppgår till mellan 2 000 och 200 000 kronor föreslås en skattereduktion på 25 procent. Detta innebär att den maximala skattereduktionen kan uppgå till 50 000 kronor. För gåvor som överstiger 200 000 kronor men inte överstiger 400 000 kronor föreslås en skattereduktion på fem procent, vilket innebär att den maximala skattereduktionen kan uppgå till 60 000 kronor för ett företag som skänker maxbeloppet  400 000 kronor.

Motiveringen bakom dessa beloppsgränser är att de flesta företag ger gåvor som understiger 200 000 kronor, vilket utredaren anser gör den första beloppsgränsen rimlig. Den högre reduktionen för större gåvor syftar till att uppmuntra även större donationer. Genom att sätta en högre beloppsgräns för juridiska personer än för fysiska personer, hoppas man kunna stimulera både de företag som redan ger mindre gåvobelopp och de som kan tänka sig att ge större belopp.

För att minska den administrativa bördan för gåvomottagare, föreslås att en gåva måste uppgå till minst 2 000 kronor för att kvalificera för skattereduktion. Detta innebär att gåvor under detta belopp inte kommer att berättiga till någon skattereduktion. Dessutom föreslås att skattereduktionen endast ska gälla penninggåvor och att den ska avräknas enbart mot statlig inkomstskatt vilket innebär att företag med underskott inte kan nyttja skattereduktionen. Detta för att göra systemet så enkelt och tydligt som möjligt.

Ägarnas beskattning

Den andra delen av förslaget handlar om att införa ett undantag från beskattning för aktieägare (och medlemmar i ideella föreningar) i en juridisk person som lämnar en gåva. Förslaget innebär att gåvor som ger juridiska personer rätt till skattereduktion inte ska beskattas hos aktieägare eller medlemmar i ideella föreningar. Detta gäller för samma gåvor som i första delförslaget. Syftet med detta undantag är att undanröja hinder för juridiska personer som vill lämna gåvor till ideell verksamhet. Genom att undanta dessa gåvor från beskattning hoppas man kunna skapa ett verkningsfullt skatteincitament som främjar gåvor till allmännyttiga ändamål.

Vidare föreslås att om den som har rätt till utdelningen är begränsat skattskyldig, ska kupongskatt som utgångspunkt betalas för utdelning på aktie i svenska aktiebolag. Dock ska kupongskatt inte betalas på utdelningen i dessa fall, vilket innebär att även begränsat skattskyldiga kan dra nytta av skatteincitamentet.

Implementering och ikraftträdande

Reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026, och skattereduktionen gäller för gåvor som lämnas efter den 31 december 2025. Detta ger företag och andra juridiska personer tid att anpassa sig till de nya reglerna och planera sina gåvor därefter. Förslaget ska dock genomgå ordinarie lagstiftningsprocess och skickas ut på remiss.

Vår kommentar

Frågan om skatteincitament för gåvor har varit aktuell under många år. En utredning om incitament för gåvor var tillsatt 2008/2009 men då valde man att inte gå vidare med förslaget med motiveringen att detta inte låg inom ramen för skattesystemets uppgift. Dock infördes skattereduktion för privatpersoners gåvor 2012 som därefter slopades 2015 för att återinföras från 1 juli 2019. 

Många företag har dock historiskt önskat lämna gåvor, framför allt under senare år i samband med naturkatastrofer runt om i världen och invasionen av Ukraina. Tyvärr har ofta skattereglerna satt stopp eftersom gåvor dels hanteras som icke avdragsgilla i bolaget, vilket de flesta ändå kan acceptera, men även att delägare till givande bolag blir utdelningsbeskattade för gåvan enligt en dom från Högsta förvaltningsdomstolen 2023.   

Läs också: HFD fastslår: gåva från företag medför beskattning för delägare

Utredarens förslag är därför välkommet och kan anses ligga rätt i tiden när allt fler entreprenörer och företag vill ge tillbaka till samhället. Ytterligare en aspekt är att en majoritet av länderna inom EU och EES har infört skatteincitament för juridiska personers gåvor till olika typer av allmännyttiga ändamål som i huvudsak bedrivs genom icke vinstdrivande organisationer. Att utredaren både föreslagit en skattereduktion för bolaget och säkerställt att delägare inte drabbas negativt av företagets gåva är därför positivt.