Innehav av andelar i utländsk investeringsfond

Innehavare av andelar i investeringsfonder ska som huvudregel ta upp en schablonitäkt om 0,4 procent av värdet av andelarna vid ingången av beskattningsåret. Reglerna gäller för både fysiska och juridiska personers innehav i investeringsfonder.

Schablonintäkt ska tas upp för både svenska och utländska investeringsfonder. Svenska investeringsfonder ger ut kontrolluppgifter som visar vilket värde som ska tas upp. För utländska motsvarigheter är utmaningen att avgöra om det är en sådan fond som omfattas av reglerna om schablonintäkt eller inte. Det är viktigt att notera att reglerna endast gäller utländska investeringsfonder. Utländska fonder finns i olika former, till exempel som trust, bolag med aktiekapital och kontraaktuella fonder. För att avgöra om en utländsk fond är en investeringsfond har Skatteverket publicerat ett ställningstagande den 23 maj 2012.

Kriterierna på en investeringsfond som Skatteverket ställer upp i sitt ställningstagande är följande.

• Den ska ha tillstånd/stå under tillsyn i sitt hemland.
• Fonden får endast göra investeringar som är tillåtna för svenska investeringsfonder.
• Kapital ska fås från allmänheten eller särskilt angiven och avgränsad krets investerare.
• Fonden ska tillämpa principerna om riskspridning.
• Fonden ska återköpa eller inlösa andelarna på begäran av innehavarna med medel ur fondens tillgångar.
• Fonden ska tillhandahålla viss information.
• Om fonden inte är associationsrättslig ska ett förvaltningsbolag med tillstånd förvalta tillgångarna.
• Tillgångarna ska förvaras hos ett separat förvaltningsinstitut.

Om fonden är en UCITS-fond (uppfyller EU-direktivets regler) presumeras fonden vara en investeringsfond. Skatteverkets uppfattning är att även andra fonder som har tillstånd av Finansinspektionen att säljas i Sverige är investeringsfonder.

Kontakta oss gärna om ni har frågor om en utländsk fond ni investerar i är en investeringsfond eller inte och hur investeringen i övrigt ska deklareras.

Malin Andersson och Eva-Lisa Nunez