Har ni råkat ut för en upptaxering avseende internprissättning i Sverige eller utomlands?

Många skattskyldiga missar möjligheten att efter en upptaxering i Sverige eller utomlands åberopa dubbelbeskattningsavtal eller EU skiljemanskonvention för att undanröja den uppkomna dubbelbeskattningen.

Sveriges, likt de flesta andra länders, skatteavtal syftar inte bara till att reglera den internationella skatterätten utan också till att undanröja uppkommen dubbelbeskattning. Ett skatteavtal reglerar vilket land som har rätt att beskatta en viss typ av inkomst och att transaktioner mellan koncernbolag i dessa länder ska ske enligt armslängdsprincipen, såsom den uttrycks av OECD riktlinjer gällande internprissättning. Vanliga frågor som kan ge upphov till en rätt till undanröjande av dubbelbeskattning är följande.

• Ett svenskägt företag i utlandet har blivit upptaxerat på grund av att en justering har skett av priset på varor eller tjänster som köpts från ett svenskt koncernföretag.
• Ett svenskt företag har blivit upptaxerat på grund av att en justering har skett av priset på varor eller tjänster som sålts till ett utländskt koncernföretag.
• Ett svenskt företag har blivit beskattat i det andra landet på grund av att företaget anses ha ett fast driftställe där trots att företaget anser att så inte är fallet.
• Det andra landet har tagit källskatt på utdelning från ett bolag i det landet till en person med hemvist i Sverige.
  

Även om antalet ansökningar om undanröjande av internationell dubbelbeskattning globalt sett ökar, så visar nyligen publicerad statistik från OECD att behörig myndighet i Sverige varit mycket framgångsrika i att lösa pågående ärenden relaterade till svenska bolag. Under 2013 initierades 65 nya fall och hela 80 fall löstes, vilket innebar att antalet pågående ärenden minskade från 198 ärenden till 183 ärenden i slutet av år 2013.

Internationellt sett är detta en mycket bra statistik som visar på både effektivitet och smidighet i de internationella diskussionerna hos den svenska behöriga myndigheten. Noterbart är också att antalet ärenden som löstes med icke OECD-länder var mer än dubbelt så stort som antalet nya ärendet initierade med dessa länder. Detta är ytterst positivt eftersom förhandlingar med icke OECD-länder anses mer komplicerade än med OECD-länder.

Det kan som skattskyldig vara bra att känna till att en ömsesidig överenskommelse kan initieras så snart en skattemyndighet kommit med ett beslut om upptaxering, men i vissa länder (till exempel Sverige) kan också den skattskyldige avvakta en domstolsprövning innan en ansökan om ömsesidig överenskommelse lämnas in. Skattskyldiga bör dock vara medvetna om att en ömsesidig överenskommelse ibland kan ta tid och ifall ansökan inte sker under EU skiljemannakonvention inte ger bolag rätt till ett tvingande åtagande hos länderna att undanröja dubbelbeskattning. Generellt sett är det dock ett effektivt sätt för bolag att säkerställa att skatt inte betalas på samma inkomst i två länder. Många länder (till exempel Sverige) ger också möjlighet för bolag att begära helt eller delvis uppskov med betalning av den effektiva dubbelbeskattningen så länge som ärendet pågår.

PwC hjälper regelmässigt klienter att ansöka om och praktiskt hantera ansökningar om undanröjande av internationell dubbelbeskattning i såväl Sverige som i utlandet.