HFD fastställer förhandsbesked om kapitalförsäkring

En fondförsäkring med en risk för försäkringstagaren uppgående till en procent har ansetts utgöra en kapitalförsäkring i skattehänseende. Högsta Förvaltningsdomstolen fastställde Skatterättsnämndens förhandsbesked den 23 september 2015.

Ett svenskt livsförsäkringsföretag avsåg att ge ut en ny kapitalförsäkringsprodukt i form av en fondförsäkring. Enligt villkoren för försäkringen skulle vid dödsfall endast 99 procent av försäkringskapitalet betalas ut till dödsboet eller insatt förmånstagare. Fråga ställdes om försäkringen skattemässigt var att anse som en kapitalförsäkring eller om den som tecknade försäkringen istället skulle beskattas som om hon själv ägde fondandelarna som var knutna till försäkringen.

Rättspraxis har medfört att det råder viss osäkerhet kring den skattemässiga behandlingen av försäkringsprodukter av sparandekaraktär med lågt riskinnehåll. Högsta förvaltningsdomstolen har i äldre praxis ansett att en risk för försäkringsgivaren uppgående till en procent inte hindrar att avtalen i fråga anses som avtal om livförsäkring vid inkomstbeskattningen. Frågan i detta ärende var om det fanns anledning att komma till annan slutsats när riskmomentet i en svensk kapitalförsäkring är lika stort, men där risken inte ligger hos försäkringsgivaren utan hos försäkringstagaren.

Skatterättsnämndens förhandsbesked

Skatterättsnämnden inhämtade yttrande från Finansinspektionen som ansåg att den aktuella försäkringen skulle ses som en fondförsäkring enligt fondförsäkringslagen. Sökanden ansåg att försäkringen skattemässigt skulle anses utgöra en kapitalförsäkring, och Skatterättsnämnden höll med. Försäkringen skulle därmed vid inkomstbeskattningen ses som en kapitalförsäkring.

Skatteverket överklagade förhandsbeskedet till Högsta Förvaltningsdomstolen som fastställde förhandsbeskedet den 23 september 2015 utan några kommentarer eller tillägg.