Deklarationstips inför deklarationen 2016

Företag med kalenderår som räkenskapsår ska lämna in sin inkomstdeklaration för 2015 senast den 1 juli 2016. Här har vi samlat våra kommentarer i några vanligt förekommande frågor som kan uppkomma i deklarationsarbetet.

Viktiga datum

Om ert företag e-deklarerar gäller en förlängd inlämningstid till den 1 augusti. Vi rekommenderar dock att arbetet med upprättande av deklaration sker med 1 juli som utgångspunkt, med hänsyn till de svårigheter som kan uppstå med att inhämta information under semestertider.

Slutskattebesked kommer skickas ut till er under senhösten. Ifall ert skattekonto visar ett underskott efter slutskattebesked kan kostnadsränta utgå. Kostnadsräntan löper från och med början av februari och beräknas till basräntan. Om underskottet kvarstår till maj 2017 kommer en högre kostnadsränta utgå med basräntan + 15 procent. Om ni har frågor kring behållningen som ska finnas på skattekontot kan ni vända er till Skatteverket för kontoutdrag.

Representation

Om företaget vill göra avdrag för representation är det viktigt att ha ett fullständigt underlag, till exempel i form av deltagarlistor vid olika evenemang. Utgångspunkten är att kostnader för representation är avdragsgilla endast om de har ett omedelbart samband med näringsverksamheten. För många representationstyper begränsas vidare avdragsrätten genom olika schablonbelopp som Skatteverket meddelar årligen.

Sjukvård

De kostnader du som arbetsgivare har för sjukvårdskostnader är som huvudregel avdragsgilla i de fall vården är offentligt finansierad. Avdragsrätten omfattar även kostnader för anställdas läkemedel. Företagshälsovård omfattas i normalfallet av avdragsrätten. Däremot medges normalt inte avdrag för hälso- och sjukvård som är privatfinansierad.

Koncerninterna räntor

Sedan 1 januari 2013 har Sverige regler som begränsar avdragsrätten för räntekostnader på alla koncerninterna fordringar. Huvudregeln i lagstiftningen är att räntekostnader på koncerninterna lån inte är avdragsgilla, men det finns undantag som medför avdragsrätt. Med hänsyn till reglernas komplexitet rekommenderar vi att ni ser över den skattemässiga hanteringen av eventuella räntekostnader.

Osäkra kundfordringar

Avdrag för osäkra kundfordringar medges då förlusten är slutlig, till exempel vid konkurs eller offentligt ackord. Är förlusten inte slutlig kan avdrag medges under förutsättning att en individuell prövning av fordran har gjorts samt att aktiva indrivningsåtgärder har vidtagits. Avdrag för kollektiv värdering och nedskrivning, det vill säga då avdrag görs med en viss procent av det sammanlagda värdet av kundfordringarna på balansdagen, medges inte annat än i undantagsfall.

Periodiseringsfond

Företag har rätt att göra avsättning för att skjuta upp beskattning till ett senare år. Aktiebolag får göra avdrag för avsättning till periodiseringsfond med högst 25 procent av det skattemässiga resultatet. Avsättningen måste göras i räkenskaperna för att avdrag i deklarationen ska medges. Ifall ni gjort avsättning tidigare år kan det vara bra att ha i åtanke att avsättningen ska återföras till beskattning senast det sjätte året efter avsättningsåret.

Räkenskapsenlig avskrivning

Vid avskrivning av inventarier är det viktigt att bokföringen är ordnad och att avdraget motsvarar avskrivning i bokslutet. Värdeminskningsavdraget enligt räkenskapsenlig avskrivning kan beräknas enligt två olika regler: huvudregeln och kompletteringsregeln.

Värdeminskningsavdraget enligt huvudregeln är högst 30 procent av ett särskilt framräknat avskrivningsunderlag. På det sättet kommer inventariet aldrig att bli helt avskrivet. Huvudregeln kan därför kombineras med kompletteringsregeln varvid ett inventarium får skrivas av inom fem år från anskaffningen.

Underskott

Ifall företag går med förlust är det möjligt att låta underskottet rulla vidare och kvittas mot framtida års vinst. Begränsningar i denna rätt kan dock uppkomma vid ägarförändringar varvid vi rekommenderar att företaget ser över hur underskottet kan ha påverkats.

Koncernbidrag

Under vissa förutsättningar kan företag i en svensk koncern resultatutjämna skattemässigt genom utväxling av koncernbidrag. På så vis kan ofta skattekostnaden elimineras inom en koncern om koncernföretagen till övervägande del redovisar förluster.