--- title: Deklarationstips inför deklarationen 2016 description: Företag med kalenderår som räkenskapsår ska lämna in sin inkomstdeklaration för 2015 senast den 1 juli 2016. Här har vi samlat våra kommentarer i några vanligt förekommande frågor som kan uppkomma i deklarationsarbetet. image: https://blogg.pwc.se/hs-fs/file-346252425-png/Tax_matters/Illustrationer_PwC/ikoner/PwC-skatteradgivning-asset-management.png --- [![pwc-logo-1](https://blogg.pwc.se/hs-fs/hubfs/Imported%20sitepage%20images/pwc-logo-1.png?width=200&name=pwc-logo-1.png)](https://blogg.pwc.se/) ## Tax matters - Sveriges skatteblogg [‹ Tillbaka till artiklarna](https://blogg.pwc.se/taxmatters) 15 april 2016 | [Företagsbeskattning](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/fretagsbeskattning) # Deklarationstips inför deklarationen 2016 Kontakta [Lukas Nilsson](https://blogg.pwc.se/taxmatters/author/lukas-nilsson) Lästid: 5 min ![Deklarationstips inför deklarationen 2016](https://blogg.pwc.se/hs-fs/file-346252425-png/Tax_matters/Illustrationer_PwC/ikoner/PwC-skatteradgivning-asset-management.png?width=900&name=PwC-skatteradgivning-asset-management.png) ![PwC-skatteradgivning-asset-management.png](https://blogg.pwc.se/hs-fs/file-346252425-png/Tax_matters/Illustrationer_PwC/ikoner/PwC-skatteradgivning-asset-management.png?width=150&height=150&name=PwC-skatteradgivning-asset-management.png "PwC-skatteradgivning-asset-management.png")Företag med kalenderår som räkenskapsår ska lämna in sin inkomstdeklaration för 2015 senast den 1 juli 2016. Här har vi samlat våra kommentarer i några vanligt förekommande frågor som kan uppkomma i deklarationsarbetet. #### Viktiga datum Om ert företag e-deklarerar gäller en förlängd inlämningstid till den 1 augusti. Vi rekommenderar dock att arbetet med upprättande av deklaration sker med 1 juli som utgångspunkt, med hänsyn till de svårigheter som kan uppstå med att inhämta information under semestertider. Slutskattebesked kommer skickas ut till er under senhösten. Ifall ert skattekonto visar ett underskott efter slutskattebesked kan kostnadsränta utgå. Kostnadsräntan löper från och med början av februari och beräknas till basräntan. Om underskottet kvarstår till maj 2017 kommer en högre kostnadsränta utgå med basräntan + 15 procent. Om ni har frågor kring behållningen som ska finnas på skattekontot kan ni vända er till Skatteverket för kontoutdrag. #### Representation Om företaget vill göra avdrag för representation är det viktigt att ha ett fullständigt underlag, till exempel i form av deltagarlistor vid olika evenemang. Utgångspunkten är att kostnader för representation är avdragsgilla endast om de har ett omedelbart samband med näringsverksamheten. För många representationstyper begränsas vidare avdragsrätten genom olika schablonbelopp som Skatteverket meddelar årligen. #### Sjukvård De kostnader du som arbetsgivare har för sjukvårdskostnader är som huvudregel avdragsgilla i de fall vården är offentligt finansierad. Avdragsrätten omfattar även kostnader för anställdas läkemedel. Företagshälsovård omfattas i normalfallet av avdragsrätten. Däremot medges normalt inte avdrag för hälso- och sjukvård som är privatfinansierad. #### Koncerninterna räntor Sedan 1 januari 2013 har Sverige regler som begränsar avdragsrätten för räntekostnader på alla koncerninterna fordringar. Huvudregeln i lagstiftningen är att räntekostnader på koncerninterna lån inte är avdragsgilla, men det finns undantag som medför avdragsrätt. Med hänsyn till reglernas komplexitet rekommenderar vi att ni ser över den skattemässiga hanteringen av eventuella räntekostnader. #### Osäkra kundfordringar Avdrag för osäkra kundfordringar medges då förlusten är slutlig, till exempel vid konkurs eller offentligt ackord. Är förlusten inte slutlig kan avdrag medges under förutsättning att en individuell prövning av fordran har gjorts samt att aktiva indrivningsåtgärder har vidtagits. Avdrag för kollektiv värdering och nedskrivning, det vill säga då avdrag görs med en viss procent av det sammanlagda värdet av kundfordringarna på balansdagen, medges inte annat än i undantagsfall. #### Periodiseringsfond Företag har rätt att göra avsättning för att skjuta upp beskattning till ett senare år. Aktiebolag får göra avdrag för avsättning till periodiseringsfond med högst 25 procent av det skattemässiga resultatet. Avsättningen måste göras i räkenskaperna för att avdrag i deklarationen ska medges. Ifall ni gjort avsättning tidigare år kan det vara bra att ha i åtanke att avsättningen ska återföras till beskattning senast det sjätte året efter avsättningsåret. #### Räkenskapsenlig avskrivning Vid avskrivning av inventarier är det viktigt att bokföringen är ordnad och att avdraget motsvarar avskrivning i bokslutet. Värdeminskningsavdraget enligt räkenskapsenlig avskrivning kan beräknas enligt två olika regler: huvudregeln och kompletteringsregeln. Värdeminskningsavdraget enligt huvudregeln är högst 30 procent av ett särskilt framräknat avskrivningsunderlag. På det sättet kommer inventariet aldrig att bli helt avskrivet. Huvudregeln kan därför kombineras med kompletteringsregeln varvid ett inventarium får skrivas av inom fem år från anskaffningen. #### Underskott Ifall företag går med förlust är det möjligt att låta underskottet rulla vidare och kvittas mot framtida års vinst. Begränsningar i denna rätt kan dock uppkomma vid ägarförändringar varvid vi rekommenderar att företaget ser över hur underskottet kan ha påverkats. #### Koncernbidrag Under vissa förutsättningar kan företag i en svensk koncern resultatutjämna skattemässigt genom utväxling av koncernbidrag. På så vis kan ofta skattekostnaden elimineras inom en koncern om koncernföretagen till övervägande del redovisar förluster. [![Har du frågor om företagsbeskattning?](https://hubspot-no-cache-eu1-prod.s3.amazonaws.com/cta/default/315629/c81b81f5-267b-46ba-b8fc-9a3a38001790.png)](https://hubspot-cta-redirect-eu1-prod.s3.amazonaws.com/cta/redirect/315629/c81b81f5-267b-46ba-b8fc-9a3a38001790) ### Faktaruta - [Tax matters, 23 mars 2016: Tips inför deklarationen för delägare i fåmansföretag](https://blogg.pwc.se/taxmatters/tips-infor-deklarationen-for-delagare-i-famansforetag) ![Lukas Nilsson](https://blogg.pwc.se/hubfs/Tax_matters/NYA_BILDER/F%C3%B6rfattare_komprimerade/TM_Lukas%20Nilsson%20(1).png) ### [Lukas Nilsson](https://blogg.pwc.se/taxmatters/author/lukas-nilsson) Lukas Nilsson arbetar med nationell och internationell företagsbeskattning på PwC i Stockholm med särskilt fokus på inkomstdeklarationer, skatteberäkningar och skatterapporteringar. 010-212 91 91 Lukas Nilsson works with national and international corporate taxation at PwC's office in Stockholm and is specialised in income tax returns, tax calculations and tax reporting. +46 10-212 91 91 ## Prenumerera på Tax matters Följ vår blogg och håll dig uppdaterad på det senaste inom skatt [Ja, jag vill prenumerera på Tax matters](https://cloud.email.pwc.se/tm-hubspot) ## Kontakta en skatterådgivare Är du intresserad av våra tjänster och vill komma i kontakt med oss på PwC? [Kontakta oss](https://www.pwc.se/kontakt) [Företagsbeskattning](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/fretagsbeskattning) [Rekommenderad](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/rekommenderad) [Moms, tull och punktskatter](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/moms-tull-och-punktskatter) [Fåmansföretag](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/fmansfretag) [Personbeskattning](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/personbeskattning) [Skatt och regelverk](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/skatt-och-regelverk) [Företagsbeskattning](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/företagsbeskattning) [Seminarier och utbildningar](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/seminarier-och-utbildningar) [Hållbarhet](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/hållbarhet) [Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/base-erosion-and-profit-shifting-beps) [Fastigheter](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/fastigheter) [Covid-19](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/covid-19) [Corona](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/corona) [Pension](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/pension) [Bank och finans](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/bank-och-finans) [Brexit](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/brexit) [Digitalisering](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/digitalisering) [moms](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/moms) [AI](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/ai) [HR och Talent Management](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/hr-och-talent-management) [Tillväxt](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/tillväxt) [Juridik](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/juridik) [Strategi](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/strategi) [Äga företag](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/äga-företag) [Energi och råvaror](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/energi-och-råvaror) [Forskning och vetenskap](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/forskning-och-vetenskap) [Tull och punktskatter](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/tull-och-punktskatter) [Driva företag](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/driva-företag) [Effektivisering](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/effektivisering) [Moderaterna](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/moderaterna) [Niklas Wykman](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/niklas-wykman) [Private equity och M&A](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/private-equity-och-ma) [Regelverk](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/regelverk) [Startup](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/startup) [Styrelse](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/styrelse) [Trender](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/trender) [Val 2022](https://blogg.pwc.se/taxmatters/topic/val-2022) ### Vad vill du ha hjälp med? - [Våra tjänster](https://www.pwc.se/tjanster) - [Revision](https://www.pwc.se/revision) - [Skatterådgivning](https://www.pwc.se/skatt) - [Digital Services](https://www.pwc.se/digital) - [HR-rådgivning](https://www.pwc.se/hr) - [Hållbar affärsutveckling](https://www.pwc.se/sv/hallbar-utveckling.html) - [Legal](https://www.pwc.se/legal) - [IPO / Börsintroduktion](https://www.pwc.se/ipo) - [Finansiell rapportering](https://www.pwc.se/finansiellrapportering) - [Corporate Finance](https://www.pwc.se/corporate-finance) - [Consulting](https://www.pwc.se/consulting) - [Riskhantering](https://www.pwc.se/riskhantering) - [Cyber Security](https://www.pwc.se/cyber-security) - [Utbildning](https://www.pwc.se/academy) ### Branscher - [Branscher](https://www.pwc.se/branscher) - [Bygg och anläggning](https://www.pwc.se/entreprenad) - [Detaljhandel](https://www.pwc.se/detaljhandel) - [Energi](https://www.pwc.se/energi) - [Fastigheter](https://www.pwc.se/fastigheter) - [Finansiell sektor](https://www.pwc.se/finansiellsektor) - [Fordonsindustri](https://www.pwc.se/fordon) - [Hälso- och sjukvård](https://www.pwc.se/sjukvard) - [Ideell sektor](https://www.pwc.se/ideellsektor) - [Offentlig sektor](https://www.pwc.se/offentligsektor) - [Pharma och life sciences](https://www.pwc.se/lifesciences) - [Skogs- och pappersindustri](https://www.pwc.se/skog) - [Stålindustri och gruvnäring](https://www.pwc.se/stålindustri) - [Telekom och teknologi](https://www.pwc.se/telekom) - [Transport och logistik](https://www.pwc.se/transport) - [Underhållning och media](https://www.pwc.se/media) - [Verkstadsindustri](https://www.pwc.se/verkstad) ### Om PwC - [Om oss](https://www.pwc.se/om) - [Kontakta oss](https://www.pwc.se/kontakt) - [Om PwC](https://www.pwc.se/om) - [Pressrum](https://www.pwc.se/pressrum) - [Våra kontor](https://www.pwc.se/kontor) - [Karriär](https://www.pwc.se/sv/karriar.html) - [Events](https://www.pwc.se/kalendarium) © 2018 - 2026 PwC. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see [www.pwc.com/structure](https://www.pwc.com/structure) for further details. - [Integritetspolicy](https://www.pwc.se/integritetspolicy) - [Cookies](https://www.pwc.se/cookies) - [Legal](https://www.pwc.se/sv/om-pwc/ansvarsfriskrivning.html) - [Site provider](https://www.pwc.se/siteprovider) ```json { "@context" : "https://schema.org", "@type" : "WebSite", "name" : "PwC", "potentialAction" : { "@type" : "SearchAction", "query-input" : "required name=search_term_string", "target" : "https://blogg.pwc.se/search?term={search_term_string}" }, "url" : "https://blogg.pwc.se" } ``` ```json { "@context" : "https://schema.org", "@type" : "WebPage", "name" : "Deklarationstips inför deklarationen 2016", "url" : "https://blogg.pwc.se/taxmatters/deklarationstips-infor-deklarationen-2016" } ``` ```json { "@context" : "https://schema.org", "@type" : "BlogPosting", "author" : { "@type" : "Person", "name" : "Lukas Nilsson", "url" : "https://blogg.pwc.se/taxmatters/author/lukas-nilsson" }, "dateModified" : "2016-04-25T13:09:30+0000", "datePublished" : "2016-04-15T11:22:53+0000", "description" : "Företag med kalenderår som räkenskapsår ska lämna in sin inkomstdeklaration för 2015 senast den 1 juli 2016. Här har vi samlat våra kommentarer i några vanligt förekommande frågor som kan uppkomma i deklarationsarbetet.", "headline" : "Deklarationstips inför deklarationen 2016", "image" : "http://cdn2.hubspot.net/hub/315629/file-346252425-png/Tax_matters/Illustrationer_PwC/ikoner/PwC-skatteradgivning-asset-management.png", "keywords" : "Företagsbeskattning", "mainEntityOfPage" : { "@id" : "https://blogg.pwc.se/taxmatters/deklarationstips-infor-deklarationen-2016", "@type" : "WebPage" }, "publisher" : { "@type" : "Organization", "name" : "PwC" } } ``` ```json { "@context" : "https://schema.org", "@type" : "BreadcrumbList", "itemListElement" : [ { "@type" : "ListItem", "item" : "https://blogg.pwc.se", "name" : "Home", "position" : 1 }, { "@type" : "ListItem", "item" : "https://blogg.pwc.se/taxmatters", "name" : "Tax matters - Sveriges skatteblogg", "position" : 2 }, { "@type" : "ListItem", "item" : "https://blogg.pwc.se/taxmatters/deklarationstips-infor-deklarationen-2016", "name" : "Deklarationstips inför deklarationen 2016", "position" : 3 } ] } ```