Risk för skattetillägg vid felhanterade pensionskostnader

Enligt ett beslut från Kammarrätten nyligen tvingas en region betala nästan 24 miljoner kronor i skattetillägg för att ha deklarerat särskild löneskatt på pensionskostnader (SLP) på ett felaktigt sätt. Kammarrätten fastställde därmed Skatteverkets beslut, vilket innebar ett högre skattetillägg än vad Förvaltningsrätten kom fram till.

Bakgrund

En region hade i inkomstdeklarationen angivit att underlaget för SLP var ca 155 miljoner kronor. Detta belopp avsåg dock beräknad SLP att betala, medan underlaget borde ha uppgått till ca 640 miljoner kronor enligt Skatteverket. Regionen hade alltså felaktigt angett beräknad kostnad för SLP i aktuell deklarationsruta för skatteunderlaget.

Skatteverket beslutade att ta ut 20 procent i skattetillägg (hälften av 40 procent) vilket motsvarade nästan 24 miljoner kronor. Regionen överklagade beslutet till Förvaltningsrätten, som ansåg att skattetillägget skulle sättas ner till 5 procent (en åttondel av 40 procent) eftersom felet varit förhållandevis lätt att upptäcka, risken för skatteundandragande var liten och felaktigheten var oavsiktlig om än anmärkningsvärd. 

Förvaltningsrättens beslut överklagades och Kammarrätten kom fram till att Skatteverkets beslut skulle fastställas. Skattetillägget fastställdes därmed till nästan 24 miljoner kronor. Även om det enligt Kammarrätten inte hade framkommit annat än att den aktuella felaktigheten utgjorde ett oavsiktligt misstag, så ansågs det vara en enkel skattefråga som en större arbetsgivare borde ha lätt att förstå. Regionen hade dessutom gjort betydande skattevinster om Skatteverket inte hade uppmärksammat felet. Det var även en försvårande omständighet att regionen efter begärd komplettering från Skatteverket inte hade uppmärksammat eller påpekat felet.

Våra kommentarer 

Domen från Kammarrätten visar att det ligger ett stort ansvar på arbetsgivare att deklarera pensionskostnader på ett korrekt sätt. Även om det i det aktuella fallet verkar ha berott på ett misstag så var felet så pass allvarligt att skattetillägget blev betydande. Vi har under de senaste åren noterat ett ökat fokus från Skatteverket gällande deklarerade pensionskostnader, både inom privat och offentlig sektor, och med tanke på risken för skattetillägg uppmanar vi arbetsgivare att säkerställa att hanteringen är korrekt innan de eventuellt får frågor från Skatteverket. Den befrielse som regionen fick (ned till ett halvt skattetillägg) ligger också i linje med det vi sett i andra fall. Det kan här noteras att det generellt sett är lägre risk för privata arbetsgivare att få skattetillägg på SLP. Detta eftersom deras deklarationer är mer omfattande och det därför finns mer material för Skatteverket att jämföra den felaktiga uppgiften mot. 

I många fall där vi har hjälpt arbetsgivare med att säkerställa vilka pensionskostnader som ska deklareras som underlag för SLP har det även visat sig att underlaget varit felaktigt, vilket medfört att arbetsgivaren betalat högre eller lägre skatt än vad som faktiskt borde betalats. Utöver att säkerställa vilka pensionskostnader som ska deklareras är det givetvis även av stor vikt att säkerställa att de pensionskostnader som betalas eller bokförs är korrekta.

Vår erfarenhet är att många arbetsgivare har utmaningar att följa rapporteringsskyldigheten enligt pensionsavtalet och att en högre eller lägre pensionsmedförande lön än vad som stipuleras i avtalet rapporteras. Det är viktigt att upptäcka felaktigheter i rapporteringen i god tid, inte minst eftersom det är svårt att få tillbaka pensionspremier som har betalats till försäkringsbolag. Samtidigt kan arbetsgivare riskera att behöva kompensera många år bakåt i tiden om inbetalade pensionspremier har varit för låga.