Nya skatteförslag om FoU-avdrag och expertskatt presenterade

I juni 2023 tillsatte regeringen en särskild utredare för att se över nuvarande skatteregler kring FoU-avdrag och expertskatt. I november 2024 utökades uppdraget till att omfatta en översyn av skatteincitament. Den 15 januari 2025 presenterades ett delbetänkande som föreslår ändringar för att öka företagens investeringar i forskning och utveckling samt förbättra möjligheterna att rekrytera internationell nyckelkompetens. Förändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026.

Läs också: Forskning och utveckling - komplext område med förändring på gång

Vilka ändringar har föreslagits vad gäller FoU-avdragen? 

Utredningen kommer fram till att det finns stora svårigheter i tillämpningen av dagens FOU-regelverk. Därför föreslår utredningen bland annat att: 

• Definitionen av forskning förenklas och utvidgas på så sätt att kravet på att arbetet ska vara systematiskt och kvalificerat slopas. Det ska fortfarande krävas att man tar fram ny kunskap, men kraven på hur detta ska gå till förenklas.
• Även vad gäller utvecklingsarbetet föreslås att både kraven på att arbetet ska vara systematiskt och kvalificerat slopas. 
• Kraven på att utvecklingsarbete ska bygga på resultatet av forskning och att det ska avse att ta fram nya eller väsentligt förbättrade varor, tjänster eller produktionsprocesser tas också bort.
• För att arbete ska anses vara utveckling ska det i stället räcka att arbetet har till syfte att ta fram eller förbättra en produkt, tjänst eller process. Arbetet ska ske genom nya lösningar på vetenskapliga eller tekniska problem.
• Nuvarande deklarationsförfarandet behålls, men Skatteverket ska kunna begära in yttrande från annan myndighet om detta krävs för att bedöma om ett visst arbete utgör forskning eller utveckling. Förslaget innehåller också skrivningar om att dessa myndigheter (främst Patent och Registreringsverket) ska kunna få tillskott i sin budget för att hantera förfrågningar från Skatteverket.

Vilka ändringar har föreslagits vad gäller expertskatten?

Vad gäller expertskattereglerna föreslår utredningen bland annat:

• Skattelättnaden ska höjas från dagens 25 till 30 procent.
• Kompetensregeln ska förenklas och kompetenskraven ska sänkas. Framöver ska regeln endast omfatta personer som till väsentlig del arbetar med forsknings- eller utvecklingsuppgifter. Kravet på att det ska finnas betydande svårigheter att rekrytera i Sverige slopas och i stället införs ett krav på att personen ska ha en doktorsexamen eller motsvarande erfarenhet.
• Det ska inte längre krävas att det finns betydande svårigheter att rekrytera personer med motsvarande kompetens i Sverige.
• Kraven på att arbetstagaren inte får vara svensk medborgare och att vistelsen i Sverige ska vara avsedd att vara högst sju år slopas. Däremot förlängs kravet på att inte ha bott i Sverige innan arbetet påbörjas från fem till tio år.
• Det sätts en maxgräns på sju års tillämpning per person som omfattas av expertskattereglerna, men sjuårsperioden ska kunna delas upp mellan flera anställningar och kunna varvas med arbete utomlands.
• Ansökningsperioden för att kunna ansöka om expertskatt förlängs från tre till sex månader efter att arbetstagaren påbörjat arbetet i Sverige.

Ta del av Finansdepartementets pressmeddelande: Utredning om skatteregler som gynnar forskning och utveckling överlämnad till regeringen

Vår kommentar

Då nuvarande regler gällande avdrag på arbetsgivaravgifter för FoU inte har varit helt enkla vid tillämpning i praktiken är allt som innebär någon form av förbättring välkommet. Även om utredningen inte föreslår någon förändring kring avdragsförfarandet så är det ändå positivt att man vill förtydliga Skatteverkets möjlighet att inhämta yttrande från andra myndigheter som kan vara mer insatta på området det gäller. Det kan noteras att även Skatteverket själva beskriver att arbetet är svårt för handläggarna. 

Vi är också positiva till att man vill slopa kravet på att FoU-arbetet ska vara systematiskt och kvalificerat. Detta är ofta komplicerade och svårbevisade frågor för företagen. Att kravet på att forskningsresultat ska haft en väsentlig betydelse för utvecklingsarbetet tas bort innebär också att betydligt fler företag bör kunna kvalificera för avdraget. Det lär trots detta fortfarande vara förhållandevis krävande för företagen att visa att en produkt, tjänst eller process bygger på nya lösningar av vetenskapliga eller tekniska problem. Det är alltid en utmaning att visa att ett faktum inte existerar, det vill säga att det inte finns någon som redan utvecklat en liknande lösning. 

Vad gäller förslagen kring expertreglerna är vi även där positiva till det förslag som kommit. Helt klart är att en högre skattefrihet är mer attraktiv för de som vill arbeta i Sverige och att förenklade krav underlättar för det företag som vill rekrytera en utländsk expert. Den ökade flexibiliteten och den förlängda ansökningstiden är också välkommen.