EU-kommissionen rekommenderar ökad samordning i internprissättningsrevisioner

EU-kommissionen uppmuntrar skattemyndigheter att pröva nya samarbetsformer i syfte att fördjupa utbytet av information mellan medlemsstaterna. Detta för att öka myndighetens möjlighet till insyn i och förståelse av de nya affärsmodeller som digitaliseringen och den ökade globaliseringen har inneburit.

I mitten av oktober framförde EU-kommissionen en promemoria till Joint Transfer Pricing Forum (”JTPF”) gällande samordnade internprissättningsrevisioner. Uppkomsten av nya affärsmodeller till följd av den nya digitala ekonomin har medfört utmaningar för internationell beskattning, som även OECD uppmärksammat i BEPS-rapporten, ”Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report”.

Kommissionen anger att revisioner inom internprissättning kräver särskild uppmärksamhet för sakomständigheter och extra hänsyn till subjektiva antaganden, varför EU-kommissionen rekommenderar medlemsstaterna till ett koordinerat och förstärkt samarbete inom internprissättning för att främja en transparent allokering av skattebaser, samt reducera risken för dubbelbeskattning eller möjligheten till dubbel ickebeskattning.

I promemorian belyser kommissionen att det inom EU inte finns någon EU-rättslig grund för koordinerade revisioner, men understryker att DAC-direktivet (Directive on Administrative Co-operation 2011/16/EU) från 2011, tillåter samarbeten och informationsutbyte när medlemsstater utför simultana skatterevisioner. EU-kommissionen uppmanar medlemsstaterna att införa regler i sin interna rätt som skapar bättre och ökade förutsättningar för ett bilateralt eller multilateralt samarbete vid internprissättningsrevisioner.

EU-kommissionen anger i promemorian att koordinerade samarbeten vid internprissättningsrevisioner troligen kommer att vara aktuellt när en unilateral revision skulle medföra svårigheter för revisorerna att bilda sig en helhetsbild av den skatteskyldiges aktiviteter. Exempel som lyfts fram är komplexa bedömningar, eller när skatteintäkter som står på spel är betydande. Kommissionen påpekar i promemorian att fördelarna av ett koordinerat samarbete ska avvägas mot kostnaderna som uppstår av den administrativa bördan som en sådan process medför.

Kommentar

Enligt vår erfarenhet finns det både positiva och negativa sidor med koordinerade samarbeten vid internprissättningsrevisioner.

Positiva effekter är att det skapas transparens och att den skattskyldige får en större förutsägbarhet av utkomsten av dess transaktioner. Ett lyckat koordinerat samarbete vid internprissättningsrevisioner reducerar risken för dubbelbeskattning och därmed undviks långdragna ömsesidiga överenskommelser (så kallade MAP-förfaranden).

De negativa effekterna är att berörda skattemyndigheter inte lyckas komma till en samsyn i revisionen, vilket leder till långdragna processer som motverkar syftet med en effektiv revision. Effekten av en sådan process medför att den skattskyldige får svårt att bedöma utfallet av utredningen och i de fall då berörda myndigheterna inte kommer överens i de koordinerade samarbetet, ökas risken för att den skattskyldige blir drabbad av svårigheter och i slutändan dubbelbeskattas. Dessa fall brukar dessutom innebära fortsatta segdragna och svårlösta MAP-ärenden.