Adventskalendern 2019: håll koll på momsavdragen för julgåvor och julbord

GettyImages-1036181450_1200x630 ‹ Tillbaka till artiklarna

I december är det vanligt att ge sina anställda eller kunder en julgåva. Många företag bjuder även sina anställda på julbord. Vi guidar dig rätt för att det inte ska bli fel med momsavdragen.

Ett grundläggande krav för att momsen på en kostnad ska bli avdragsgill är att det är en representationskostnad. Det måste finnas ett omedelbart samband med företagets verksamhet. Kostnader för julbord kan anses som en representationsmåltid om den äger rum i samband med affärsförhandlingar eller är en del av en personalfest. Kom ihåg att det numera inte medges något inkomstskatterättsligt avdrag för representationsmåltider. Däremot får avdrag för moms göras på ett underlag om högst 300 kronor per person. Det gäller all mat och dryck vid både extern och intern representation. Antingen medges momsavdrag med den faktiska momsen (på ett underlag om max 300 kronor) eller, om det ingår alkohol i måltiden, med en schablon om 46 kronor. Julbord för anställda kan betraktas som en personalfest och avdrag för personalfester medges för högst två fester per år. Utöver avdraget för måltiden kan företag medges ett avdrag för moms på kringkostnader - såsom DJ, utsmyckning av lokal eller liknande - på ett underlag om 180 kronor per person. Momsavdrag kan därför göras med maximalt 45 kronor för kringkostnader. Notera att det aldrig går att göra ett högre momsavdrag än vad som debiterats.

Läs mer om representationskostnader här

Julgåvor till anställda är endast skattefria om gåvans värde inte överstiger 450 kronor inklusive moms. Avdrag för ingående moms får således göras med maximalt 90 kronor. Om julgåvans värde överstiger 450 kronor inklusive moms blir gåvan skattepliktig från första kronan vilket innebär att avdrag inte får göras. Den anställde ska då även beskattas för gåvan såsom en förmån samt att sociala avgifter tillkommer för arbetsgivaren.

Julgåvor till kunder är endast avdragsgilla om det rör sig om enklare gåvor av mindre värde som har direkt anknytning till företagets verksamhet. För att en julgåva ska vara avdragsgill måste gåvan sakna personlig karaktär. Gåvor av dessa slag är därför ofta försedda med företagets namn. I Skatteverkets Allmänna råd anges att avdrag för reklamgåva såsom julgåvor kan göras med högst 300 kronor inklusive moms.

De skandinaviska ländernas regelverk liknar varandra på många områden medan vissa regler skiljer sig åt. Exempelvis har länderna olika momsregler för avdrag i samband med representation och för utgifter i samband med personalfester med mera.

Vi har tagit fram en kurs för att ge ingående kunskap om momsreglerna i Sverige, Danmark, Norge och Finland, med särskilt fokus på rätten till avdrag vid köp av varor och tjänster samt internationell handel. Utbildningen riktar sig till dig som hanterar moms i ett eller flera av de nordiska länderna och som dessutom vill ha närmare kunskap om hantering och optimering av momsen i dessa länder.

Klicka här för mer information och anmälan

Hanna Jurland och Douglas Limnell

Hanna Jurland och Douglas Limnell

Hanna Jurland och Douglas Limnell arbetar med momsrådgivning på skatteavdelningen på PwC:s kontor i Malmö. Hanna jobbar i huvudsak med rådgivning till internationellt verksamma företag.
Hanna: 010-212 43 28, hanna.jurland@pwc.com
Douglas: 010-212 67 60, douglas.x.limnell@pwc.com
Hanna Jurland och Douglas Limnell arbetar med momsrådgivning på skatteavdelningen på PwC:s kontor i Malmö. Hanna jobbar i huvudsak med rådgivning till internationellt verksamma företag.
Hanna: +46 10 212 43 28, hanna.jurland@pwc.com
Douglas: +46 10 212 67 60, douglas.x.limnell@pwc.com

Lämna en kommentar

Relaterad läsning

Läs artikeln

E-handelspaket och utbyte av betalningsuppgifter vid e-handel

Enligt undersökningar från Svensk Handel har e-handelns omsättning i Sverige växt med cirka 15 procent årligen de senaste åren. Inom EU har ...

Läs artikeln
Läs artikeln

Avdrag för moms medgavs i samband med försäljning av dotterbolag

Förvaltningsrätten har medgett ett holdingbolag avdrag för ingående moms på omkostnader i samband med försäljning av dotterbolag. Domen ...

Läs artikeln
Läs artikeln

Fastighetsägare måste debitera moms vid individuell mätning och debitering av el och vatten

Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har slagit fast att hyresvärdar och bostadsrättsföreningar måste debitera moms till boende vid ...

Läs artikeln