Adventskalendern 2018: vilka momsavdrag gäller för julgåvor och julbord?

LinkedIn_ikoner_jul2 ‹ Tillbaka till artiklarna

I december passar många företag på att visa sin tacksamhet mot sina anställda eller kunder genom att ge dem en julgåva eller bjuda dem på julbord. Vi guidar dig rätt för att det inte ska bli fel med momsavdragen.

Ett grundläggande krav för att det ska anses som representation är att det finns ett omedelbart samband med verksamheten. Kostnader för julbord kan anses som en representationsmåltid om den äger rum i samband med affärsförhandlingar eller är en del av en personalfest. Kom ihåg att det numera inte medges något inkomstskatterättsligt avdrag för representationsmåltider. Däremot får avdrag för moms göras på representationsmåltider om högst 300 kronor per person. Det gäller all mat och dryck vid både extern och intern representation. Antingen medges momsavdrag med den faktiska momsen (på ett underlag om max 300 kronor) eller, om det ingår alkohol i måltiden, med en schablon om 46 kronor. Julbord för anställda kan betraktas som en personalfest och avdrag för personalfester medges för högst två fester per år. Utöver avdraget för måltiden kan företag medges ett avdrag för moms på kringkostnader - såsom DJ, utsmyckning av lokal eller liknande - om belopp på 180 kronor per person. Momsavdrag kan därför göras med maximalt 45 kronor för kringkostnader. Notera att det aldrig går att göra ett högre momsavdrag än vad som debiterats.

Julgåvor till anställda är endast skattefria om gåvans värde inte överstiger 450 kronor inklusive moms. Avdrag för ingående moms får således göras med maximalt 90 kronor. Överstiger julgåvans värde 450 kronor inklusive moms blir gåvan skattepliktig från första kronan vilket innebär att avdrag inte får göras. Den anställde ska även beskattas för gåvan såsom en förmån och sociala avgifter tillkommer för arbetsgivaren.

Julgåvor till kunder är endast avdragsgilla om det rör sig som enklare gåvor av mindre värde som har direkt anknytning till företagets verksamhet. För att en julgåva ska vara avdragsgill måste gåvan sakna personlig karaktär. Gåvor av dessa slag är därför ofta försedda med företagets namn. I Skatteverkets allmänna råd anges det att avdrag för reklamgåva såsom julgåvor kan göras med högst 300 kronor inklusive moms.

Läs mer om representationskostnader här

De skandinaviska ländernas regelverk liknar varandra på många områden medan vissa regler skiljer sig åt. Exempelvis har man olika momsregler för avdrag i samband med representation och för utgifter i samband med personalfester med mera.

Vi har tagit fram en kurs för att ge ingående kunskap om momsreglerna i Sverige, Danmark, Norge och Finland, med särskilt fokus på rätten till avdrag vid köp av varor och tjänster samt internationell handel. Utbildningen riktar sig till dig som hanterar moms i ett eller flera av de nordiska länderna och som dessutom vill ha närmare kunskap om hantering och optimering av momsen i dessa länder.

Finsk moms och internationell handel >>

Skandinavisk moms - avdragsreglerna >>

Skandinavisk moms - handel med utlandet >>

Trevlig andra advent!

Har du frågor om moms, tull eller punktskatter?

Hanna Jurland och Douglas Limnell

Hanna Jurland och Douglas Limnell

Hanna Jurland och Douglas Limnell arbetar med momsrådgivning på skatteavdelningen på PwC:s kontor i Malmö. Hanna jobbar i huvudsak med rådgivning till internationellt verksamma företag.
Hanna: 010-212 43 28, hanna.jurland@pwc.com
Douglas: 010-212 67 60, douglas.x.limnell@pwc.com
Hanna Jurland och Douglas Limnell arbetar med momsrådgivning på skatteavdelningen på PwC:s kontor i Malmö. Hanna jobbar i huvudsak med rådgivning till internationellt verksamma företag.
Hanna: +46 10 212 43 28, hanna.jurland@pwc.com
Douglas: +46 10 212 67 60, douglas.x.limnell@pwc.com

Lämna en kommentar

Relaterad läsning

Läs artikeln

Kammarrätten underkänner Skatteverkets tolkning av momsavdrag för solcellsinvesteringar

Kammarrätten har slagit fast att driften av en solcellsanläggning som till viss del säljer el till elnätet inte i sin helhet kan anses ha ...

Läs artikeln
Läs artikeln

Fortsatt momsfritt när hyresvärd debiterar el, gas eller vatten till bostadshyresgäst

Skatterättsnämnden har slagit fast att en hyresvärds upplåtelse av bostadslägenhet och tillhandahållande av el, gas eller vatten utgör en ...

Läs artikeln
Läs artikeln

Stort intresse för digitalisering på skatteområdet

Digitala plattformar och verktyg ersätter i allt större omfattning etablerade arbetsmetoder. För företag som arbetar med att digitalisera ...

Läs artikeln