Utredning föreslår ändrade regler för tonnageskatt

I slutet av juni publicerade Finansdepartementet promemorian ”Förbättrade regler för svensk tonnagebeskattning”. Regelförändringarna föreslås träda i kraft den 20 juli 2026, med tillämpning från och med beskattningsåret 2027. I den här artikeln går vi igenom de viktigaste förändringarna.

Bakgrund 

Under 2023 tillsatte regeringen en så kallad bokstavsutredning som fick i uppdrag att se över behovet av att ändra reglerna om tonnageskatt och stämpelskatt vid inteckning av fartyg. Utredningen presenterade i december samma år promemorian ”Vågade skatter – navigering i sjöfartens förutsättningar” och regeringen har därefter tagit det konkreta steget att ta bort stämpelskatten på inteckning av fartyg från och med den 1 juli 2025. Finansdepartementet fick uppgiften att fortsatt bereda ärendet vad gäller förändringar av tonnageskattesystemet. 

I juni i år presenterade Finansdepartementet promemorian ”Förbättrade regler för svensk tonnagebeskattning”, som bygger vidare på bokstavsutredningens slutsatser och de remissvar som därefter kommit in.  

Läs också: Utredning om tonnageskatt och stämpelskatt publicerad  

Förändringarna i korthet 

Utredningen presenterar flera förändringar av det svenska tonnageskattesystemet med målet att göra systemet mer tillgängligt och attraktivt för fler företag och fartyg. Nedan sammanfattas några av de viktigaste förslagen 

Specialsjöfart blir kvalificerad rederiverksamhet 

Verksamheter så som bevakning, bogsering, bärgning, bunkerleverans, isbrytning, kabel- och rörläggning, service av offshore-anläggningar samt sjöräddning likställs med traditionell sjötransport inom tonnagebeskattningen. Det blir därmed fler verksamheter som kan kvalificera sig för tonnageskatt. 

”Internationell fart” ersätts av ”internationell konkurrens” 

I stället för att 75 procent av resorna måste gå mellan minst två länder ska verksamheten bedrivas på en marknad som är utsatt för internationell konkurrens. Det innebär att även transporter som enbart går mellan svenska hamnar kan kvalificera sig för tonnageskatt. 

Utökad möjlighet att hyra ut utan besättning 

Andelen bruttodräktighet som får hyras ut obemannat ökas från 20 procent till 50 procent under högst tre år under en tioårsperiod. Därmed ökar rederiers möjlighet att hantera tillfälliga överkapaciteter utan att riskera sitt tonnageskattegodkännande.  

Nytt storlekskrav för specialsjöfart 

Fartyg som går i specialsjöfart kvalificeras redan från 20 i bruttodräktighet. För traditionell sjötransport föreslås dock minsta kvalificerade fartygsstorlek förbli en bruttodräktighet på 100. 

Generösare regler för överavskrivningsfond (obeskattade reserver) 

Enligt nuvarande lagstiftning måste tonnagebeskattade företag som har en så kallad överavskrivningsfond vart femte år återföra delar av fonden till beskattning, om inte det ägda tonnaget som ingår i tonnagebeskattningen ökat på visst sätt. I promemorian föreslås att det ska räcka att nettodräktigheten inte har minskat för att få skjuta upp återföringen ytterligare en femårsperiod. Därtill föreslås att ett bindande kontrakt på nybyggt fartyg i vissa fall ska kunna likställas med faktiskt ägande vid avstämningen. 

Våra kommentarer 

Vi välkomnar promemorians förslag, som vi bedömer är ett viktigt steg mot att göra det svenska tonnageskattesystemet mer tillgängligt och attraktivt för fler företag och fartyg. Särskilt positivt är att specialsjöfarten nu föreslås omfattas, vilket innebär att nya verksamheter kan inkluderas och att fler företag får möjlighet att dra nytta av tonnageskatten. Även förändringen från ”internationell fart” till ”internationell konkurrens” har länge efterfrågats av branschen och antas bredda tillämpningsområdet.  

När det gäller överavskrivningsfonden vet vi att det är många företag som hoppats på att Finansdepartementet skulle föreslå ytterligare förbättringar än de som redan föreslagits i bokstavsutredningen, men dessvärre ingen positiva besked i detta avseende. 

Promemorian är nu ute på remiss och vi följer den fortsatta lagstiftningsprocessen med stort intresse. Har du frågor om hur de nya reglerna kan komma att påverka din verksamhet? Hör av dig till oss på PwC – vi följer utvecklingen och hjälper dig att navigera rätt.