Integrera skatt och optimera transformationsresan

Att inkludera skatt som en faktor för välgrundade strategiska beslut i er transformationsresa ger mer långsiktig, motståndskraftig och hållbar struktur. Detta för att undvika att de besparingar och fördelar som åstadkoms genom operationell transformation äts upp av en ineffektiv skattestruktur och ökad skatteadministrativ börda. Att inkludera skatt kan enkelt uttryckt skapa mervärde, minska kostnader och risker, och kan också öka aktieägarvärdet.

En omvärld bestående av tekniska störningar, klimatförändringar, social instabilitet och andra megatrender medför ett krav på många företag att transformera sin verksamhet som respons. I detta engageras och involveras skatteaspekter många gånger först senare i transformationsprocessen, om ens alls. Det är därför inte helt ovanligt att de fördelar som uppnås operationellt i slutändan eroderas av minskad skattemässig effektivitet alternativt ökad skatteadministrativ börda. 

Vad har skatt med affärsmodell och strategiska frågor att göra?

Att involvera skatteperspektiv redan i de initiala designstegen, ur ett affärsmässigt och strategiskt perspektiv, är ett sätt att möjliggöra synergier där operationella och skattemässigt gynnsamma strukturer kan kombineras. Detta för att minska risker, förenkla och effektivisera den operativa modellen, förutse effekten av regleringar och handelsavtal, och i förlängningen öka företagets avkastning. Detta såklart förutsatt att skattehanteringen inte övergår i aggressiv skatteplanering, vilket istället riskerar att minska detsamma, inte minst ur ett ESG-perspektiv. 

Hitta värdet och minska riskerna

När de funktioner och individer som arbetar med skattefrågor inom en organisation har förtroende att involveras och agera strategiskt om hur affärsmodellen kan och bör se ut efter en transformation uppstår också möjligheten att tillföra värde. Detta genom att exempelvis säkerställa att affärsmodellen bygger på en långsiktig och hållbar skattemässig struktur som företaget kan fortsätta växa i, utan några oväntade framtida behov av omstruktureringar (och investeringskostnader). Likaså kan dessa personers insikt vara en väsentlig del i att säkerställa att implementeringen av affärsmodellen sker på ett så enkelt och tidseffektiv sätt som möjligt.  

I detta avseende är det givetvis viktigt att skattefunktionen är involverad i ett tidigt skede för att kunna analysera om det finns några viktiga skattemässiga aspekter att ta med i beslutsunderlaget, såväl från ett direkt som indirekt skatteperspektiv (beroende såklart på den specifika verksamheten ifråga). Dessutom ökar då chanserna att organisationens övergripande riskprofil hanteras korrekt och att affärsstrategin tar med i beaktande vad som sker på det skattepolitiska området, både lokalt och globalt. 

Vi har nedan listat ett par skatterelaterade områden som kan och bör vara väsentliga aspekter att ta hänsyn till: 

• High level design av operativ modell: Att lägga om sin operativa modell innebär en rad beslut som även medför skatteimplikationer. Exempel på detta är internprissättningsmodeller, kapital- och finansieringsstruktur, vinsthemtagning, värdekedjor, logistikaspekter, personalrelaterade frågor samt regelefterlevnad och compliance.   
  
  
• Strukturering och genomförande: Transformation eller omstrukturering medför att en mängd transaktioner behöver genomföras, som även dessa kan ha skattekonsekvenser. I detta behöver frågan bland annat ställas kring hur man ska hantera kapitalvinster/förluster och hur eventuella verksamhetsförluster kan nyttjas på bästa sätt. Därutöver bör den övergripande transaktionsstrukturen planeras noggrant för att undvika oväntade skatteimplikationer i form av exempelvis exitbeskattning, där värderingsfrågor även kan aktualiseras. 
  
  
• Skattemässiga incitament och krediter: Många jurisdiktioner erbjuder skatteincitament som kan minska ett företags skattebörda och driftskostnader. Dessa kan inkludera FoU-krediter för att investera i innovation, arbetskraftsutvecklingsincitament och gröna incitament för att genomföra miljövänliga initiativ. 
  
  
• Indirekta skatter: Det ständigt föränderliga landskapet av mervärdesskatt, importtullar, frihandelsavtal, tullunioner, punktskatter och andra former av indirekt skatt erbjuder både risker men också många möjligheter för företag. Då indirekta skatter i stor utsträckning är transaktionsbaserade istället för resultatbaserade kan en effektiv indirekt skattestruktur både spara kostnader men även skapa en positiv kassaflödesposition. Särskilt i internationell kontext får de indirekta skatternas påverkan avsevärd betydelse för exempelvis formation av leveranskedjor, platsval för verksamhet, utformning av roller och andra viktiga affärsmodellbeslut.
  
  
• Nya regleringar: I en värld som präglas av förändring bör företag försöka förutse scenarier där nya regleringar tar form och utvecklas. Dessa kan inkludera frågor som etisk upphandling, etisk AI och dataskyddsregler, equal pay-direktiv, transparensrapportering (DAC), plötsliga handelsrestriktioner och embargon, och självklart också områden mer direkt kopplade till skatt. 

Att genomföra en omstrukturering eller att lägga om sin affärsmodell är såklart utmanande i långt fler perspektiv och dimensioner än bara skatt. Som vi har nämnt ovan kan skattefrågorna dock innebära såväl möjligheter som risker, varför dessa bör ligga högt upp på 'glöm inte'-listan när ni och er organisation fattar strategiska beslut. Att lägga till skattemässig expertis i er verktygslåda vid transformation kan skapa värde.

Vill ni diskutera dessa spännande frågor närmare, tveka inte att höra av er till oss eller någon av våra kollegor som arbetar med skattefrågor inom operationell transformation.