Nya regler för in- och uthyrning av fartyg kan påverka beskattningen

Den svenska regeringen har föreslagit nya regler som ska göra det enklare att hyra in- och hyra ut obemannade fartyg (så kallad skeppslega eller bareboat charter), i Sverige. Förslaget inkluderar inga förändringar av skattelagstiftningen, men för dig som är verksam inom sjöfart eller har intressen i branschen innebär förslaget ändå i skattehänseende några viktiga förändringar. I den här artikeln har vi lyft ett par skatterättsliga frågeställningar att hålla koll på.

Vad innebär de nya reglerna? 

Genom de nya reglerna införs bland annat ett nytt så kallat bareboat-register, eller skeppslegoregister, i Sverige. Ett bareboat-register är en särskild del av fartygsregistret där fartyg som hyrs in från utlandet kan registreras tillfälligt under svensk flagg. Det innebär att ett fartyg kan vara registrerat i två länder samtidigt – i ägarens hemland och i Sverige. Därtill förenklas möjligheterna att hyra ut svenska fartyg till utländska redare för att tillfälligt registreras i utlandet. Syftet är att göra det enklare för svenska rederier att hyra in och hyra ut fartyg, och därmed öka flexibiliteten och konkurrenskraften inom svensk sjöfart. Lagändringarna föreslås träda i kraft 1 februari 2026. 

Skatterättsliga frågor  

När ett fartyg hyrs in eller ut och får en ny så kallad flaggstat kan det påverka beskattningen av både rederier och sjömän.  

Tonnagebeskattning 

Tonnagebeskattning är ett särskilt skattesystem för rederier där beskattningen baseras på fartygets storlek istället för faktisk vinst. För att få använda tonnagebeskattning krävs att en viss andel av rederiets kvalificerade fartyg är registrerade inom EES. 

Fartyg i det nya bareboat-registret räknas som svenskregistrerade och är således också registrerade inom EES, vilket kan påverka om rederiet uppfyller kraven för tonnagebeskattning. 

Regelförändringarna kan också göra det mer attraktivt att hyra ut obemannade fartyg. I det här avseendet är det viktigt att komma ihåg att det för uthyrning av obemannade fartyg finns regler som begränsar möjligheten för sådan verksamhet att omfattas av tonnagebeskattning. Uthyrning av fartyg utan besättning räknas bara som kvalificerad rederiverksamhet (det vill säga sådan verksamhet som omfattas av tonnagebeskattning) om uthyrningen sker under högst tre år under en tioårsperiod och till högst 20 procent av den sammanlagda bruttodräktigheten för de kvalificerade fartyg som ingår i verksamheten. Här kan noteras att det finns en promemoria som föreslagit utökade möjligheter till uthyrning på bareboat. Detta är kommenterat i ett tidigare inlägg. 

Läs också: Utredning om tonnageskatt och stämpelskatt publicerad 

Sjömännens beskattning 

När ett fartyg hyrs in eller ut och byter flagg kan det påverka hur sjömäns inkomster beskattas. Skatteverket har påpekat att de nya reglerna kan göra beskattningen av sjömän mer komplicerad, särskilt om fartyg flaggas in och ut ofta. Det kan till exempel innebära att en sjöman får olika beskattningsregler beroende på vilket register fartyget är infört i, även om arbetsgivaren och arbetsplatsen i övrigt är densamma. 

Eftersom de föreslagna regelförändringarna i huvudsak avser obemannade fartyg, är det regeringens bedömning att beskattningsfrågor bör uppstå i relativt få situationer. Likväl är det ändå viktigt att vara uppmärksam på att beskattningsreglerna kan ändras om fartyget byter nationalitet. 

Sjöfartsstöd 

Sjöfartsstöd är en ekonomisk stödform för arbetsgivare inom sjöfartsnäringen. Sjöfartsstödet innebär att arbetsgivaren kan få tillbaka 99 procent av inbetalda arbetsgivaravgifterna (och allmän löneavgift) och skatt på sjöinkomst. En av förutsättningarna för att erhålla sjöfartsstöd är att fartyget ska vara registrerat i ett nationellt register i en stat inom EES. Utländska fartyg som tillfälligt är registrerade i Sverige via skeppslegodelen kommer således kunna omfattas av sjöfartsstöd, förutsatt att övriga villkor är uppfyllda. 

Slutsats 

Även om lagförslaget vid en första anblick inte verkar inkludera några skatterättsliga förändringar, är det viktigt att få med sig att reglerna ändå kan få konsekvenser för beskattningen. 

Om du har några frågor eller behöver rådgivning, kontakta oss gärna för ytterligare vägledning.