Nya momsregler främjar donation och begagnatförsäljning

Tidigare i år överlämnades betänkandet SOU 2025:30 ”Enklare mervärdesskatteregler vid försäljning av begagnade varor och donation av livsmedel”, till regeringen. De föreslagna förändringarna kommer att få betydelse för bland annat ideella hjälporganisationer och föreslås, i relevanta delar, träda i kraft den 1 juli 2026.

Utredningens uppdrag har varit att förenkla och öka förutsebarheten för handeln med begagnade varor och vid donationer av varor. Syftet har varit att minska den administrativa bördan för berörda aktörer och öka en hållbar konsumtion så att produkter kan användas på ett mer effektivt och hållbart sätt. Dagens momsregler om så kallad vinstmarginalbeskattning medför i många fall en omfattande administration och vid donation av varor riskerar en givare att uttagsbeskattas för moms. Utredningen har därför lämnat förslag som ska underlätta administrationen och öka möjligheten att förutse beskattningskonsekvenserna.

Donation av varor 

Utredningen innehåller ett förslag som berör donation av varor. Donationer kan idag i vissa fall likställas med en leverans av varor mot ersättning och därmed medföra en skyldighet att redovisa moms på värdet av donationen, vilket antas minska incitamentet att donera varor. Utredningen föreslår därför ett så kallat kvalificerat momsundantag för donationer. Det kvalificerade undantaget innebär att säljaren inte behöver redovisa moms i samband med donationen men ändå har rätt till avdrag för moms vid inköpet av varan. Utredningen har dock begränsat undantaget till att enbart avse livsmedel som doneras till kvalificerade ideella organisationer som bedriver social hjälpverksamhet.  

Försäljning av begagnade varor 

Vid försäljning av begagnade varor där varan har köpts in från en privatperson som inte kunnat göra avdrag för moms ska moms beräknas på vinstmarginalen för att undvika dubbelbeskattning. Vinstmarginalen måste dock beräknas för varje enskild vara för sig. Säljaren måste därför veta såväl inköpspris som försäljningspris för varje enskild produkt, vilket innebär en betydande administration för företagen. Om de enskilda varornas pris inte är känt kan ett förenklat förfarande användas där vinstmarginalen beräknas sammanlagt för flera varor under en period. Utredningen föreslår att detta förenklade förfarande ska utvidgas till att omfatta varor med inköpspris upp till 10 000 kronor, vilket bedöms förenkla administrationen och öka användningen av förfarandet. 

Kommentar 

Vi välkomnar utredningens förslag, som vi bedömer är ett viktigt steg mot att göra det enklare för svenska företag att sälja begagnade varor och göra donationer mer tillgängligt och attraktivt. Förslagen kommer indirekt också att påverka möjligheten för ideella organisationer att erhålla donationer av varor vars bäst före-datum närmar sig eller av andra skäl inte kan säljas till fullt pris i butik. Genom möjligheten att använda sig av reglerna om kvalificerat undantag för dessa varor uppkommer inte någon momsmässig uttagssituation, vilket ökar incitamentet att donera varorna.  

Vi anser dock att begränsningen till att endast inkludera livsmedel i det kvalificerade undantaget vid donationer kan ifrågasättas, vilket också framgår av några av de remissvar som lämnats in. Även andra hushållsvaror skulle kunna omfattas av det kvalificerade undantaget under förutsättning att donationen sker till sådana organisationer som kan vara mottagare enligt förslaget.  

Förslaget om förenklade regler för vinstmarginalbeskattning kommer sannolikt inte att påverka de ideella organisationerna i någon större utsträckning eftersom dessa i många fall är undantagna från moms och skatt för second hand-försäljning enligt andra regler.  

Vi kommer att följa den fortsatta lagstiftningsprocessen med stort intresse.  

Har du frågor om hur de nya reglerna kan komma att påverka din verksamhet? Hör av dig till oss på PwC – vi följer utvecklingen och hjälper dig att navigera rätt.