‹ Tillbaka till artiklarna
Riksdagen har nu godkänt regeringens förslag om skärpta krav för F-skatt. Ändringen föranleds av en begäran från Skatteverket med det övergripande syftet att minska skattefusk och skatteundandragande samt främja konkurrens på lika villkor. Beslutet innebär att en ansökan om F-skatt kan nekas eller ett befintligt godkännande återkallas på grund av bristfällig inlämning av särskilda uppgifter. De nya reglerna som påverkar utländska företag med tillfällig verksamhet i Sverige träder i kraft den 1 november 2025.
Nuvarande reglering av F-skatt
De som bedriver eller avser att bedriva näringsverksamhet i Sverige kan bli godkända för F-skatt. Att vara godkänd för F-skatt innebär att individen själv ansvarar för att betala in preliminärskatt och egenavgifter på inkomster från eget arbete genom en debiterad preliminärskatt.
Skyldighet att göra skatteavdrag
Vid betalning av faktura för arbete i Sverige, krävs att betalaren gör skatteavdrag om mottagaren saknar F-skatt. I januari 2021 infördes skyldigheten att göra skatteavdrag även för utländska företag utan fast driftställe här. Om mottagaren saknar F-skatteregistrering måste både svenska och utländska betalare göra skatteavdrag på den del av fakturan som är hänförlig till arbete utfört i Sverige.
Skyldighet att lämna inkomstdeklaration eller särskilda uppgifter
Det infördes även en skyldighet för utländska företag utan fast driftställe i Sverige att lämna särskilda uppgifter. Detta möjliggör för Skatteverket att avgöra om företaget har fast driftställe eller inte, och om det utländska företaget istället är skyldigt att lämna inkomstdeklaration i Sverige. Utländska företag med verksamhet från ett fast driftställe i Sverige ska lämna inkomstdeklaration och inte särskilda uppgifter. Det innebär att företaget måste göra en egen bedömning om det ska lämna inkomstdeklaration eller särskilda uppgifter. Särskilda uppgifter för juridiska personer ska ha kommit in till Skatteverket senast den sista dagen för inlämnandet av inkomstdeklaration.
Bestämmelser om nekat godkännande och återkallelse av F-skatt
Det finns idag vissa bestämmelser om nekat godkännande och återkallelse av F-skatt. Det saknas dock en återkallelsegrund för när utländska bolag utan fast driftställe inte lämnar särskilda uppgifter, trots att det krävs enligt inkomstskattelagen. Detta har orsakat problem eftersom reglerna för återkallande av godkänd F-skatt inte varit konsekventa, vilket i princip innebär att utländska företag kan vara godkända för F-skatt fram till att de själva begär att återkalla godkännandet, trots misskötsel.
De nya reglerna i korthet
De nya reglerna innebär att en ansökan om F-skatt ska inte godkännas och ett redan beviljat beslut om F-skatt ska kunna återkallas, om den sökande eller den som är godkänd för F-skatt inte har fullgjort skyldigheten att lämna särskilda uppgifter eller om de uppgifter som lämnats är så bristfälliga uppgifter att de inte kan läggas till grund för bedömning av skattskyldigheten enligt inkomstskattelagen.
Konsekvenser för utländska företag
Beslutet baserat på promemorian avseende återkallande och hinder för F-skatt registrering medför att utländska företag utan fast driftställe kommer att behandlas på samma sätt som svenska företag eller utländska företag med fast driftställe i Sverige. Införandet av de nya grunderna innebär att reglerna blir enklare och rättvisare, vilket i sin tur gör lagstiftningen konkurrensneutral. De företag som direkt berörs är de företag som inte uppfyller de skyldigheter som åligger alla företag. Förslaget kommer inte påverka företag som uppfyller sin skyldighet att lämna särskild uppgift.
Kommentarer
EU-kommissionen meddelade i maj 2025 att de har beslutat att väcka talan mot Sverige vid EU-domstolen. Bakgrunden är att Sverige inte har anpassat sina regler om preliminär inkomstbeskattning för utländska företag till EU-lagstiftningens krav. Införandet av den nya regleringen om F-skatt visar på justering och utveckling av dessa regler, istället för en avveckling. Vi finner det inte troligt att regeringen har ambitioner att föreslå förändringar som går EU-kommissionen till mötes i denna del.
Läs också: EU-kommissionen utreder krav på F-skatt för utländska företag
Lämna en kommentar