Kostnader för vanliga koncerninterna tjänster är inte avdragsgilla i Kina

Vid utförande av tjänster åt koncernbolag i Kina, likt många andra utvecklingsländer, bör man kontrollera hur tjänsten kategoriseras. Orsaken är att kostnader för management tjänster inte är avdragsgilla då de likställs med aktieägarkostnader.

I januari publicerade FN:s underkommitté en förfrågan på kommentarer om länders synsätt rörande hanteringen av koncerninterna tjänster och management kostnader. Fram till den 28 februari kunde man skicka in kommentarer och synpunkter i frågan.

Detta resulterade i att Kinas State Administration of Taxation (SAT) skickade in en rekommendation för uppdatering av FN:s Practical Manual on Transfer Pricing (FN TP) rörande management kostnader och koncerninterna tjänster. SAT noterade fyra problemområden som bör belysas ytterligare till nästkommande uppdatering av OECD Transfer Pricing Guidelines 2010 (OECD TPG) i förhållande till koncerninterna tjänster. Noteras bör att OECD anser att beröra hantering av management tjänster inom ramen för Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) projektet varför SAT:s kommentarer kan komma att få betydande relevans.

SAT:s fyra identifierade problemområden rörande OECD TPG i förhållande till koncerninterna tjänster

• Vid test huruvida mottagaren får nytta av tjänsten bör övervägande ske utifrån både givaren och mottagarens ståndpunkt;
• Man bör överväga behovet av tjänsten hos det mottagande bolaget;
• Övervägande bör ske utifrån huruvida en koncernintern tjänst redan blivit kompenserad för genom andra koncerninterna transaktioner;
• Definitionen ”aktieägareavgifter” i OECD TPG är för snäv.

SAT konstaterar att management tjänster uttryckligen inte är avdragsgilla i Kina då de kan likställas med kostnader som moderbolaget har i sin roll som aktieägare. Exempel på tjänster som troligen inte är avdragsgilla i Kina är rapportering till högre ledning för godkännande av lokala åtgärder – detta anses vara av management karaktär och inte något oberoende bolag skulle betala för.

För att göra FN TP och OECD TPG bättre anpassade till den kinesiska marknaden föreslår SAT att öka möjligheten för skattemyndigheter att bekräfta autenticiteten av management kostnader samt koncerninterna tjänster.

Potentiella påföljder av SAT:s kommentarer

Kommentarerna indikerar på ett ökat fokus på koncerninterna tjänster bland lokala kinesiska skattemyndigheter. Även om SAT:s kommentarer i sig inte belyser någon nyhet inom lokal praxis ger dessa god insyn i tankesättet hos myndigheterna angående framtida hantering av tjänstekostnader.

Om din koncern utför koncerninterna tjänster åt kinesiska dotterbolag är det rekommenderat att kontrollera hur tjänsterna kategoriseras med SAT:s kommentarer i åtanke.

Vi hjälper bolag dagligen med dessa frågor och har svensktalande konsulter på plats i Kina för att assistera i hela processen. Med vår affärsblogg China matters kan du följa vad som händer i Kina, både de senaste nyheterna och de långsiktiga perspektiven.

Kontakta oss gärna vid frågor med anledning av ovanstående.