Förslag om ny kontoavgift vid FATCA- och CRS-rapportering

Regeringen har nu lämnat över en proposition till Riksdagen med förslag om att införa en ny kontoavgift för rapporteringsskyldiga finansiella institut som inte följer reglerna om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. Kontoavgiften ersätter den nuvarande dokumentationsavgiften. Tidpunkten för när kontrolluppgifter ska lämnas till Skatteverket föreslås oförändrad, till skillnad från tidigare förslag. Syftet är att anpassa den svenska lagstiftningen till internationella standarder.

Bakgrund

Sverige har åtagit sig att utbyta upplysningar om finansiella konton med andra stater och jurisdiktioner enligt flera internationella överenskommelser, bland annat det så kallade FATCA-avtalet med USA, rådets direktiv 2014/107/EU (DAC 2) och OECD:s standard för Common Reporting Standard (CRS). Dessa överenskommelser syftar till att motverka skatteflykt och skatteundandragande genom att öka transparensen och informationsutbytet i fråga om beskattning. 

För att genomföra dessa överenskommelser har Sverige infört bestämmelser i olika lagstiftningar som ålägger rapporteringsskyldiga finansiella institut, till exempel banker, försäkringsbolag, fonder och andra investeringsenheter, att identifiera finansiella konton som innehas av personer som är skattskyldiga i andra länder och att rapportera uppgifter om dessa konton till Skatteverket. Skatteverket ska i sin tur överföra dessa uppgifter till berörda länders skattemyndigheter genom automatiskt utbyte. 

Den svenska implementeringen av CRS har nyligen utvärderats av det globala forumet för transparens och informationsutbyte i fråga om skatter (Global Forum), som är ett internationellt samarbetsorgan för att främja och övervaka efterlevnaden av de internationella standarderna. Utvärderingen har resulterat i vissa påpekanden om brister i den svenska lagstiftningen, som regeringen nu föreslår att åtgärda.

Förslag till ändringar 

Regeringen föreslår att införa en ny kontoavgift som ska ersätta den nuvarande dokumentationsavgiften för rapporteringsskyldiga finansiella institut och gälla kraven enligt både regelverken för FATCA och CRS. En kontoavgift om 2 500 kronor per rapporteringspliktig period och konto ska tas ut om det klart framgår att det rapporteringsskyldiga finansiella institutet antingen inte har lämnat föreskrivna kontrolluppgifter i rätt tid, eller inte har inhämtat, kontrollerat eller bevarat handlingar, uppgifter och annan dokumentation i enlighet med de skyldigheter som föreskrivs när det gäller ett finansiellt konto. Det är därmed bara en kontoavgift som tas ut även om det till exempel finns brister både i lämnande av kontrolluppgift och i kontrollen av dokumentation.

Om bristerna kvarstår efter den 31 augusti det kalenderår då kontrolluppgiften ska lämnas, eller skulle ha lämnats, ska en andra kontoavgift på 5 000 kronor tas ut. Även en tredje kontoavgift om 5 000 kronor ska tas ut om inte föreskrivna uppgifter har lämnats, inhämtats, kontrollerats och bevarats innan Skatteverket tagit kontakt med den uppgiftsskyldige med anledning av en utredning om kontoavgift. Den sammanlagda kontoavgiften kan alltså uppgå till 12 500 kronor per år och finansiellt konto.

Kontoavgiften ska inte tas ut om skyldigheterna vad gäller dokumentering och rapportering (1) delvis har fullgjorts och (2) bristerna endast är av mindre betydelse eller om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet på eget initiativ har rättat eller kompletterat uppgifterna. Om det inte skett någon dokumentering alls eller kontrolluppgifter som lämnats inte kan läggas till grund för de syften de är avsedda för, kan dock inte första kontoavgiften undvikas med egen rättelse. I sådant fall bör det bara vara andra och tredje kontoavgiften som kan undvikas beroende på när i tiden rättelsen görs och förutsatt att den inte är initierad av att Skatteverket har tagit en kontakt.

Vidare föreslås en utvidgning av bestämmelsen om avsiktligt kringgående i CRS lagstiftningen. Förslaget att tidigarelägga tidpunkten för när kontrolluppgifter ska lämnas till Skatteverket från den 15 maj till den 31 januari året närmast efter det år som kontrolluppgiften gäller, har övergivits efter hård kritik från ett antal remissinstanser

Lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2025. Till den det avser kontoavgift vid för sen eller felaktig kontrolluppgift kommer det därmed att tillämpas första gången på kontrolluppgifter som ska lämnas in under 2026. 

Våra kommentarer

De förslag på ändringar som regeringen lägger fram är väsentliga för de finansiella institut som omfattas av regelverken för FATCA och CRS. Som vi skrev i tidigare artikel får det anses vara en stor nyhet att det föreslås införas en avgift för bristfällig eller sen inlämning av kontrolluppgift eftersom det idag inte finns någon sådan sanktion kopplad till kontrolluppgifter varken avseende FATCA, CRS eller annat förutom plattformsavgiften. Den nuvarande dokumentationsavgiften avser bara bristande dokumentering av innehavaren av kontot och inte rapporteringen i sig. Vidare innebär den föreslagna kontoavgiften visserligen en beloppsmässig sänkning av avgiften under vissa förutsättningar men å andra sidan en höjning av avgiften i andra fall.

Positivt är att man lyssnat på remissinstansernas invändningar och inte går vidare med förslaget att tidigarelägga rapporteringstidpunkten till senast 31 januari jämfört med att det nu är 15 maj som gäller.

Rapporteringsskyldiga finansiella institut bör nu förbereda sig för de ändringar som sannolikt träder i kraft den 1 januari 2025. Särskilt bör man se över sina processer för både dokumentation och rapportering. Vi erbjuder gärna vår expertis och rådgivning för att hjälpa till med att uppfylla sina skyldigheter enligt FATCA och CRS. 

Läs också: Förslag på tuffare krav om FATCA- och CRS-rapportering