Återlansering av EU-kommissionens förslag om gemensam bolagsskattebas

EU-kommissionen lämnade igår, den 25 oktober 2016, ett nytt förslag om en gemensam bolagsskattebas inom EU. Därmed återlanserar EU-kommissionen det förslag som ursprungligen lämnades 2011, men det föreligger viktiga skillnader mellan det ursprungliga förslaget och det som nu har lämnats.

Det nya förslaget består egentligen av två delar: (i) ett förslag om obligatoriska regler kring gemensam bolagsskattebas (CCTB), och (ii) ett förslag kring hur konsolidering och vinstallokering av den gemensamma bolagsskattebasen ska ske (CCCTB). CCTB föreslås träda ikraft 1 januari 2019, medan CCCTB blir verklighet tidigast 1 januari 2021 under förutsättning att CCTB träder ikraft dessförinnan.

CCTB föreslås bli obligatoriskt för företag som ingår i koncerner med en omsättning överstigande 750 miljoner euro. Om så är fallet har CCTB-reglerna som utgångspunkt företräde framför nationell lagstiftning. Däremot behåller medlemsstaterna sin rätt att själva bestämma bolagsskattesatsen.

Några av punkterna i CCTB-förslaget är följande:

• Beräkning av bolagsskattebasen, där förmånliga avdragsregler gällande FoU-kostnader föreslås
• Gemensamma avskrivningsregler på tillgångar
• Gemensam definition av fasta driftställen (som i princip följer OECD:s förslag inom ramen för BEPS-arbetet)
• Möjlighet till avdrag för ökningar av eget kapital i syfte att åstadkomma större skattemässig jämlikhet mellan lånefinansiering och finansiering genom eget kapital
• Skattefrihet för kapitalvinster och utdelningar på andelar där ägandet uppgår till mer än 10 procent
• Underskottsregler
• Olika typer av regler för att motverka skatteundandragande.

En av de viktigaste delarna av CCCTB-förslaget avser allokeringen av skattebasen mellan medlemsländerna. Allokeringen ska enligt förslaget göras utifrån tre kriterier (som väger lika tungt), nämligen anställda (lön respektive antalet anställda föreslås väga lika tungt), tillgångar och omsättning.

Kommentar

2011 års CCCTB-förslag skrotas i och med att de nya förslagen nu lanseras. Att EU-kommissionen denna gång föreslår en tvåstegsraket får rimligen tolkas som att kommissionen vill försöka begränsa de inledande förhandlingarna till att enbart avse hur en gemensam bolagsskattebas kan fastställas. Det finns emellertid, enligt vår bedömning, en tydlig risk för att en politisk överenskommelse är svår att nå även vad gäller det inledande CCTB-förslaget. En stor del av ländernas skattesuveränitet går förlorad för det fall CCTB och CCCTB blir verklighet.