Avdragsrätt för tjänstepension – så funkar det

‹ Tillbaka till artiklarna

Är du arbetsgivare och erbjuder dina anställda en tjänstepension har du i Sverige avdragsrätt för pensionskostnaderna. Enligt huvudregeln är en årlig pensionskostnad motsvarande högst 35 procent av den anställdes pensionsgrundande lön avdragsgill. Det finns dock ett avdragstak per anställd och år om 10 prisbasbelopp, vilket för 2017 är 448 000 kronor.

Är du arbetsgivare som omfattas av ett kollektivavtal är du skyldig att erbjuda dina anställda tjänstepension. Även för arbetsgivare som inte omfattas av kollektivavtal är det vanligt att erbjuda sina anställda tjänstepension. Reglerna om avdragsrätt kan indelas i två delar - huvudregeln och kompletteringsregeln.

Enligt huvudregeln är en pensionskostnad om 35 procent av den anställdes årslön, men högst 10 prisbasbelopp (448 000 kronor för år 2017), avdragsgill. Det är en vanlig missuppfattning bland arbetsgivare att 35-procentsregeln ska tillämpas på totalsumman av de anställdas löner. Avdragsrätten beräknas dock per anställd och inte kollektivt.

Vad innebär tjänsten Pensions Insight?

Med lön menas i detta sammanhang ”pensionsgrundande ersättning enligt pensionsavtal”. För arbetsgivare som har kollektivavtal framgår det av avtalet vad som avses med pensionsgrundande ersättning. För andra arbetsgivare är det viktigt att i anställningsavtalet begränsa vad som avses med pensionsgrundande ersättning så att exempelvis inte en ny förmån (som bonus eller optionsavtal) visar sig vara pensionsgrundande med ökade kostnader för arbetsgivaren.

Det finns också en kompletteringsregel. Den är tillämplig i följande situationer:

  • om ett pensionsavtal ändras vid förtida avgång från anställning,
  • om ett nytt pensionsavtal ingås i ett sådant fall
  • om pensionsutfästelserna är otillräckligt tryggade.

Kompletteringsregeln kan endast användas för engångspremier för att ”köpa ikapp” pension i de fall det visar sig att den anställde historiskt har en otillräckligt tryggad pensionsutfästelse. Om så är fallet bör arbetsgivaren öppna en ny försäkring för att ”köpa ikapp”.

Avdragsreglerna tillämpas för alla arbetsgivare oberoende av om det finns kollektivavtal eller inte. Arbetsgivare som är bundna av kollektivavtal har därför inte högre avdragsrätt än andra arbetsgivare. Därför kan det vara viktigt att se över högavlönade anställdas pensionsutfästelser. För ej avdragsgilla utfästelser kan istället en direktpensionslösning vara användbar.

Särskild löneskatt på pensionskostnader tas ut oberoende av om kostnaden är avdragsgill eller inte.

Vad innebär tjänsten Pensions Insight?

Anna Gustring Boman

Anna Gustring Boman

Anna Gustring Boman arbetar som pensionsspecialist på PwC:s kontor i Stockholm, med särskilt fokus på finansieringsfrågor inom pensionsområdet.
010-212 48 86
Anna Gustring Boman is a pensions specialist at PwC’s Stockholm office, specialising in finance-related pension issues.
+46 10-212 48 86

Lämna en kommentar

Relaterad läsning

Läs artikeln

Brexit är här - men vad betyder det?

Brexit är här och med det lämnade Storbritannien EU den 31 januari 2020. Men vad är det som blir annorlunda? Vi reder ut vad som har hänt - ...

Läs artikeln
Läs artikeln

Styrelsearvode fortsätter beskattas som inkomst av tjänst

Styrelsearvoden ska även i fortsättningen beskattas som inkomst av tjänst. Domen kommer från Högsta förvaltningsdomstolen och många ...

Läs artikeln
Läs artikeln

Vilka momsregler gäller för gamers, youtubers och influencers?

Som gamer, youtuber eller influencer får du kanske sponsring, donationer eller “gratisprodukter”. Om gåvorna kommer med krav på en ...

Läs artikeln