Viktigt för ägare i fåmansbolag: Granska ditt löneuttag för 2024

Äger du andelar i ett fåmansbolag? Då är det hög tid att se över om du har fått tillräckligt med lön utbetald under 2024. För att kunna räkna löneunderlag för lågbeskattad utdelning år 2025 är det viktigt att rätt lön betalats ut till dig innan årsskiftet. I detta blogginlägg ger vi en översikt av regelverket och vad du behöver tänka på.

Gränsbelopp och beskattning

Om du äger aktier och arbetar i ett onoterat bolag, har du varje år möjlighet att beräkna ditt gränsbelopp. Detta är det belopp som beskattas med 20 procent vid utdelning eller kapitalvinst. Gränsbeloppet redovisas i inkomstdeklarationen på blankett K10, och det är bara de som äger aktier vid kalenderårets början som kan beräkna gränsbeloppet.

Beräkningsmetoder för gränsbelopp

Gränsbeloppet kan beräknas på två sätt: enligt förenklingsregeln (schablon) eller huvudregeln, som kan baseras på bolagets utbetalda löner.

Förenklingsregeln: Fast belopp oberoende av löneuttag

Förenklingsregeln innebär att gränsbeloppet baseras på en schablon motsvarande 2,75 inkomstbasbelopp. För utdelning 2025 uppgår gränsbeloppet enligt förenklingsregeln till 209 550 kronor. Notera att denna regel endast kan användas i ett bolag och att schablonbeloppet beräknas utifrån ägarens andel. Om ni är flera ägare fördelas schablonbeloppet efter ägarandel.

Huvudregeln: Här gäller det att ta ut rätt lön i tid!

Huvudregeln innebär att gränsbeloppet baseras både på en uppräkning utifrån anskaffningsvärdet för aktierna och på bolagets och eventuella dotterbolags lönesumma. Som ägare får du, utifrån din ägarandel, tillgodoräkna dig 50 procent av bolagets och dess dotterbolags kontant utbetalda bruttolöner, minskat med lönebidrag. För att kunna räkna med löneunderlaget måste du eller en närstående ta ut tillräcklig lön för året.

Lönekravet är det lägsta av:

• 6 inkomstbasbelopp (457 200 kronor år 2024) plus 5 procent av bolagets totala löner eller
• 9,6 inkomstbasbelopp (731 520 kronor år 2024). 

Vid denna beräkning ska du inte minska den totala lönesumman med de lönebidrag som bolaget fått. Notera att det är löner utbetalda 2024 som ligger till grund för gränsbelopp 2025.

Nya 3:12-regler på gång

I juni 2024 presenterades förslag om förändringar i beskattningsreglerna för delägare i fåmansföretag från och med 1 januari 2026. Bland annat föreslås en gemensam beräkningsregel för årets gränsbelopp, ändringar i löneuttagskravet och förändringar i definitionen av närstående. Nu väntar vi på besked om regeringen väljer att gå vidare med förslaget. 

Läs också: Samsyn om ändringar i 3:12-reglerna, men vissa förtydliganden kvarstår

Avslutande kommentar och tips

Eftersom gränsbeloppet styr hur stor del av utdelningen som beskattas med 20 procent är det viktigt att veta hur det beräknas och vad du kan göra för att maximera det. Ett tips är att minst en gång per år, gärna inför årsskiftet, se över hur skattereglerna påverkar dig som ägare och säkerställa att du tagit ut tillräckligt med lön. Detta görs med fördel tillsammans med en skatterådgivare eller revisor. Kom ihåg att din lönenivå även påverkar din sjuk- och föräldrapenning samt allmänna pension.