Om du äger aktier i ett fåmansföretag behöver du ofta lämna en särskild bilaga till deklarationen – men vilken blankett som gäller beror på om du (eller någon närstående) varit aktiv i bolaget. I den här guiden går vi igenom när du ska använda K10 respektive K12, hur gränsbeloppet fungerar och vad som är viktigt att tänka på inför deklarationen som ska lämnas in 2026, inklusive de nya 3:12-reglerna som började gälla den 1 januari 2026.
Observera att texten nedan avser de regler som gällde fram till 31 december 2025 och som gäller för den deklaration som ska lämnas in senast 2 maj 2026. Avseende nya regler från 1 januari 2026, se sist i denna artikel.
Aktiv i fåmansföretag – blankett K10
Om du eller någon närstående varit aktiv i fåmansföretaget eller koncernen under de senaste fem åren ska du bifoga blankett K10 till din deklaration. Det spelar ingen roll om du har tagit ut lön eller inte – det räcker att du eller närstående har arbetat i företaget.
På blankett K10 redovisar du utdelning beslutad under 2025 samt eventuell försäljning av aktier. Skatten styrs av gränsbeloppet som du beräknar årligen. Det avgör vilken del av utdelningen eller kapitalvinsten som beskattas med 20 procent kapitalinkomstskatt. Överskjutande belopp beskattas som tjänsteinkomst upp till ett takbelopp (90 IBB, för inkomstår 2025 uppgår takbeloppet till 7 254 000 kronor) och därefter till 30 procent.
Beloppen avseende eventuell utdelning/kapitalvinst som du redovisar på blankett K10 ska sedan rapporteras på huvudblanketten, INK1.
Även om du inte fått utdelning eller sålt aktier under 2025 är det viktigt att beräkna gränsbeloppet då det sparas och kan användas framöver, samt justeras upp med en årlig procentuell ökning (det är sista året som en uppräkning av det sparade utdelningsutrymmet får göras).
Så här räknar du ut gränsbeloppet
Gränsbeloppet är det belopp som avgör hur stor del av din utdelning/kapitalvinst som ska beskattas med 20 procent. För att beräkna gränsbeloppet måste du ha ägt aktierna den 1 januari 2025. Det finns två olika sätt att beräkna gränsbeloppet antingen huvudregeln eller förenklingsregeln.
-
Förenklingsregeln är en schablonregel som inkomstår 2025 ger ett schablonbelopp på 209 550 kronor per företag, oavsett löneuttag. En person kan bara använda schablonregeln för ett företag per år, och beloppet beräknas utifrån ägarens andel i bolaget.
-
Huvudregeln är mer komplex än förenklingsregeln. För att få beräkna ditt gränsbelopp enligt huvudregeln baserat på bolagets löneunderlag måste du bland annat äga minst fyra procent av bolagets kapital och du eller någon närstående till dig måste ha tagit ut lön till ett visst lägsta belopp, året innan beskattningsåret. Om du uppfyller dessa krav får du beräkna gränsbelopp utifrån din ägarandel på hälften av företagets och dotterföretagets kontanta bruttolöner från året före beskattningsåret. Till denna summa får du också lägga till cirka elva procent av andelarnas anskaffningsutgift.
Om företaget har höga lönekostnader är huvudregeln oftast mest förmånlig.
Passiv i fåmansföretag – blankett K12
Är du aktieägare i ett fåmansföretag där varken du eller närstående varit aktiv under de senaste fem åren gäller inte reglerna för beräkning av gränsbelopp. Då ska du istället deklarera utdelning och kapitalvinst på blankett K12, och beskattningen sker med 25 procent skatt.
Blankett K12 kan också vara aktuell att använda om det finns någon utomstående som äger en betydande andel i företaget. Då spelar det ingen roll om du själv eller någon närstående är aktiv i företaget eller dess dotterföretag. Denna regel kallas utomståenderegeln.
För att avgöra om du ska använda blankett K10 eller K12 för att deklarera ditt innehav bör du rådfråga din skatterådgivare. Reglerna är komplicerade och det kommer ständigt ny praxis som måste beaktas.
Nya 3:12-regler från 1 januari 2026
Från och med 1 januari 2026 har ändringar i 3:12-reglerna trätt i kraft. De nya reglerna innebär bland annat förändringar i beräkningen av gränsbelopp, slopande av löneuttagskrav och kapitalandelskrav. De ändrade reglerna har till syfte att förenkla och göra reglerna mer rättvisa för både aktiva och passiva delägare. Det är viktigt att konsultera din skatterådgivare för att förstå hur just dessa förändringar påverkar din situation och deklaration från och med årets redovisning.
Läs också: Nya 3:12-regler träder i kraft 1 januari 2026
