Skatteverket föreslår justerade regler för utländska pensioner

Skatteverket avslutade året med att föreslå ändringar i inkomstskattelagen för att få till en enklare hantering av pensioner i och från utlandet för personer som beskattas i Sverige. Ändringarna bör innebära en förbättring och förenkling för många privatpersoner som har pensionskapital utomlands – men det är synd att man inte tar chansen att samtidigt förbättra för företagen.

Bakgrund 

Bestämmelserna i inkomstskattelagen om pension är detaljerade och utgår från svenska förhållanden. Det medför att pension som tjänats in utomlands och som omfattas av det landets regler för uppskjuten beskattning inte alltid är pension enligt svensk rätt. Detta kan ställa till bekymmer både för svenska företag med anställda i utländska filialer, personer boende i Sverige som tidigare arbetat och tjänat in pension utomlands, och även för Skatteverkets hantering. Bestämmelserna är inte heller neutrala mellan olika sparformer. 

De viktigaste förslagen i korthet 

• Utländska pensionskonton ska kunna anses motsvara svenska pensionssparkonton 

  Enligt dagens regelverk kan en utländsk pensionsförsäkring anses motsvara en svensk. Det huvudsakliga kravet är då att försäkringen tecknats när personen arbetade utanför Sverige. Det innebär att en person som flyttat till Sverige kan fortsätta betala till en sådan försäkring med avdragsrätt på samma sätt som om det varit en svensk försäkring (detta gäller framför allt enskilda näringsidkare och personer utan tjänstepension). Några motsvarande regler finns dock inte för pensionssparkonto. Skatteverket föreslår därför att en regel införs så att även pensionssparkonton tecknade utomlands anses motsvara svenska pensionssparkonton. Därutöver ska det vara möjligt att flytta kapital mellan utländska pensionslösningar utan direkt beskattning – även efter att en person flyttat till Sverige. 

• Utländska pensionssparkonton ska beskattas med avkastningsskatt – men inte med inkomstskatt förrän vid utbetalning 

  I dagsläget ska utländska kapitalplaceringar i princip hanteras som svenska sådana, även om de ingår i ett utländskt privat pensionssparande. Vinster beskattas och förluster dras av i inkomstslaget kapital. Detta kan vara en utmaning för den som har ett sådant konto eftersom det ofta är svårt att få fram korrekt information om vinster och förluster. Skatteverket föreslår därför att sådana konton beskattas med avkastningsskatt istället. 

Flyttar mellan utländska pensionsförsäkringar ska inte beskattas 

Flyttar mellan svenska pensionsförsäkringar är idag skattefria. Flyttar från en utländsk försäkring till en annan utländsk försäkring anses dock vara skattepliktiga transaktioner. Så kan även vara fallet om flytten initieras av arbetsgivaren. Detta kan leda till olyckliga konsekvenser, som att en person behöver betala skatt på hela sitt pensionskapital, utan att ha möjlighet att komma åt kapitalet. Skatteverket föreslår nu att flyttar mellan utländska försäkringar inte ska beskattas och att en utländsk försäkring, dit kapitalet flyttas, ska kunna räknas som en pensionsförsäkring även om den pensionsberättigade numera bor i Sverige. 

Vår kommentar 

Dagens skattesystem för pensioner är inte byggt för att hantera den gränsöverskridande arbetsmarknad som vi ser idag. Det är därför välkommet att Skatteverket föreslår ett förenklat regelverk. Här kan vi också notera att Skatteverket i allt större omfattning får tillgång till data från utländska pensionsbolag och att det är viktigt att den som har sådan pension redovisar rätt.  

Som vi skrev inledningsvis så ställer dock dagens hantering till det även för företag med anställda utomlands, till exempel i utländska filialer. Precis samma utmaningar och problem finns när det gäller avdragsrätt för utländsk tjänstepension – och det vore önskvärt att Skatteverket även inkluderade den frågan i samma översyn. 

Lästips: Skatteverket granskar utländska pensioner