Ökad kostnad vid inlösen av ITP2 ålderspension

Arbetsgivare som tryggar ITP2 ålderspension i egen regi drabbas av ökade kostnader vid byte till tryggande genom försäkring. Detta är en konsekvens av att Alecta beslutat att sänka premieräntan.

Arbetsgivare inom det privata näringslivet tillämpar enligt kollektivavtalet ITP-planen för sina anställda tjänstemän. Om förmånsbestämd ålderspension enligt ITP2 tryggas genom avsättning i balansräkningen nuvärdesberäknas pensionsåtagandet av försäkringsbolaget PRI Pensionsgaranti (PRI). Vid nuvärdesberäkningen använder PRI sina egna ränteantaganden för beräkning av pensionsskulden.

En arbetsgivare som tryggar pension i egen regi kan alltid frivilligt lösa in hela eller delar av det förmånsbestämda åtagandet genom att istället teckna en tjänstepensionsförsäkring i Alecta. Om ett företags finansiella ställning försämrats kan PRI som sista åtgärd kräva att företaget löser in hela eller delar av åtagandet, så kallad tvångsinlösen.

Alectas styrelse har beslutat att premieräntan ska sänkas från 1,5 procent till 1,1 procent från och med den 1 oktober 2016. Premieräntan är den ränta som används för att beräkna nuvärdet av de framtida pensionsbetalningarna när en tjänstepensionsförsäkring ska tecknas. Ju lägre denna ränta är, desto högre blir nuvärdet och därmed försäkringspremien. Sänkningen av premieräntan medför därför att kostnaden ökar för inlösen av en pensionsskuld som redovisas i balansräkningen.

Historiskt har inlösenkostnaden i genomsnitt varit avsevärt högre än den av PRI beräknade pensionsskulden. Framöver kommer skillnaden mellan inlösenkostnaden och pensionsskulden att bli ännu större. I genomsnitt kommer kostnaden att öka med nio procent.

Ett byte av tryggandeform påverkar också underlaget för särskild löneskatt på pensionskostnader (SLP). De premier som betalas för tjänstepensionsförsäkring ökar underlaget för SLP. I gengäld minskar underlaget med ett belopp motsvarande minskningen av den redovisade pensionsskulden. Men eftersom skillnaden mellan försäkringspremien och den av PRI beräknade pensionsskulden ökar, så ökar också underlaget för särskild löneskatt vid ett byte av tryggandeform. Den som överväger att byta tryggandeform bör utöver detta också analysera redovisningsaspekterna och de inkomstskattemässiga effekterna av bytet.

Anna Gustring Boman och Kristian Gustavson