Den 3 september 2026 överlämnade regeringen lagrådsremissen Moderna och enklare skatteregler för arbetslivet till Lagrådet. Förslagen bygger på betänkandet SOU 2025:4 och syftar till att modernisera och förenkla reglerna om tjänsteställe och avdrag för ökade levnadskostnader – regler som i stort sett varit oförändrade sedan skattereformen 1991. Vi har tidigare skrivit om betänkandet och sammanfattar här de viktigaste förslagen i lagrådsremissen. Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2027.
Nya regler för tjänsteställets placering
Tjänsteställets placering har stor betydelse för rätten till avdrag och för hur arbetsgivare ska hantera kostnadsersättningar. Dagens regler utgår från var arbetet faktiskt har utförts, vilket skapat otydlighet och oförutsebarhet i takt med att arbetslivet förändrats med mer distansarbete och arbete på olika platser.
Fastställandet av tjänstestället ska enligt förslaget istället grunda sig på arbetsgivarens eller uppdragsgivarens avsikt om hur arbetet ska utföras vid anställningens eller uppdragets början, inte på hur arbetet faktiskt har utförts i efterhand. I det fall om omständigheterna för var arbetet ska utföras ändras varaktigt ska en ny bedömning göras.
En ny huvudregel införs för anställda som ska utföra sitt arbete på flera platser. Denna innebär att tjänstestället i första hand är den plats där mer än 50 procent av arbetet ska utföras. I andra hand arbetsgivarens lokal om den besöks i regel dagligen, och i sista hand bostaden. Frivilligt distansarbete, det vill säga distansarbete som den anställde kan välja men inte är skyldig att utföra, ska inte påverka tjänsteställets placering.
Därtill införs en särregel för byggnads- och anläggningsbranschen och liknande branscher där arbetet till mer än 50 procent pågår en begränsad tid på varje plats. För dessa arbetstagare ska arbetsgivarens eller uppdragsgivarens lokal anses som tjänsteställe om den skattskyldige i regel dagligen på grund av arbetet besöker lokalen. I övriga fall ska bostaden anses som tjänsteställe.
Nya regler för avdrag vid tjänsteresor
En definition av tjänsteresa införs i inkomstskattelagen. Den uttryckliga definitionen som föreslås är att med tjänsteresa avses att den skattskyldige i tjänsten befinner sig på någon annan plats än tjänstestället. Det klargörs också att hemresor över arbetsfria dagar under pågående tjänsteresa ska ses som en del av tjänsteresan.
Samma avdragsförutsättningar ska gälla under hela tjänsteresans längd, vilket innebär att dagens tremånadersregel slopas. I dag övergår avdragsrätten efter tre månader till att bedömas enligt reglerna om tillfälligt arbete på annan ort, med sämre villkor som följd. Avdrag för måltider och småutgifter vid tjänsteresa ska enbart göras enligt schablon, och de skattefria schablonbeloppen ska först sänkas efter sex månader i stället för efter tre månader som i dag. Avdrag för måltider och småutgifter vid tjänsteresa kommer enbart att kunna göras enligt schablon och inte med faktiska utgifter.
Avdrag för dubbelt boende
Dagens avdrag vid tillfälligt arbete på annan ort och dubbel bosättning ersätts med ett nytt gemensamt avdrag för dubbelt boende på grund av arbete på annan ort. Avståndskravet höjs från 50 till 100 kilometer, avdrag för logi får göras i högst fem år och får uppgå till högst två prisbasbelopp per beskattningsår. (Prisbasbeloppet för 2026 är 59 200 kronor och taket hade då blivit 118 400 kronor).
Övergångsbestämmelser
Särskilda övergångsregler föreslås för den som redan har dubbelt boende före den 1 januari 2027. Avdragsperioder för det nya avdraget börjar räknas från ikraftträdandet, även om avdrag redan medgetts enligt nuvarande regler. Den som under 2026 uppfyller det nuvarande avståndskravet på 50 kilometer kommer att kunna fortsätta göra avdrag trots det nya kravet på 100 kilometer.
Kommentar
Lagrådsremissen innebär i allt väsentligt att förslagen i betänkandet SOU 2025:4 går vidare, med vissa justeringar. De viktigaste tilläggen jämfört med betänkandet är att fastställandet av tjänstestället ska grunda sig på faktiska omständigheter under en överblickbar tidsperiod, att det krävs en varaktig förändring för att en ny bedömning ska göras, samt att distansarbete som den anställde får men inte ska utföra inte ska påverka placeringen.
Förslagen är välkomna, det nuvarande regelverket är föråldrat och skapar osäkerhet för både arbetstagare och arbetsgivare. De nya reglerna bedöms ge ökad förutsägbarhet och enklare hantering, särskilt för arbetsgivare med anställda som arbetar på skiftande platser eller på distans. Samtidigt bör arbetsgivare redan nu se över sina rutiner och bedömningar av tjänsteställe inför ikraftträdandet den 1 januari 2027.
Läs också: Förenklad bedömning av tjänsteställe och avdragsrätt vid tjänsteresor
