Ingen källskatt för vissa koncerninterna tjänster mellan Indien och Sverige

Betalning för koncerninterna tjänster tillhandahållna av ett svenskt bolag till ett indiskt dotterbolag har ansetts inte vara föremål för källskatt i Indien enligt beslut från Indiens Pune Tribunal i november 2014. Detta beslut kan leda till att svenska bolag i vissa fall inte längre behöver betala källskatt för motsvarande tjänster.

Bakgrund

Det svensk-indiska dubbelbeskattningsavtalet (”DTA”) definierar tekniska tjänster som betalning för lednings-, support- och tjänster av teknisk natur. År 1997 ändrades DTA:et genom ett protokoll i vilket en most favored nation klausul infördes. Klausulen utgör en del av DTA:et och möjliggör till exempel nedsättning av källskatt i de fall då en snävare definition av tekniska tjänster har inkluderats i något annat av Indiens DTA.

Efter 1997 har Indien ingått ett DTA med Portugal med en snävare beskrivning av de tjänster som får källbeskattas i Indien.

I nämnt mål, tillhandahöll det svenska bolaget marknadsföring, HR och administrativa tjänster åt det indiska bolaget. Bolaget anförde att enligt DTA:et mellan Indien och Sverige borde därmed inte källskatt utgå för dessa tjänster enligt ”Most favored nation” klausulen då de aktuella tjänsterna inte faller under definitionen i DTA:et mellan Indien och Portugal.

De lokala skattemyndigheterna gick emot bolaget och fallet gick till Pune Tribunalen. Pune Tribunalen höll inte med skattemyndigheterna och bedömde att ingen källskatt ska utgå på dessa tjänster. Enligt DTA:et mellan Indien och Portugal ska ingen källskatt utgå om det inte sker en överföring av tekniska kunskaper som kan nyttjas även utan biträde av tjänstetillhandahållaren. Därmed ska samma rekvisit tillämpas på DTA:et mellan Sverige och Indien och eftersom rekvisitet inte uppfylldes i aktuellt fall kan ingen källskatt utgå på tjänsterna.

Kommentar

Beslutet innebär att kriteriet för när källskatt ska utgå på en betalning för en koncernintern tjänst tillhandhållen av ett svenskt bolag till ett indiskt bolag blir snävare vilket torde leda till att fler tjänster än förut är undantagna källskatt. Vi hjälper gärna till med att undersöka huruvida ert bolag kan undvika betala källskatt i Indien på era koncerninterna tjänster.

PwC Sverige arbetar löpande med frågeställningar kring koncerninterna tjänster och källskatt. Nätverket PwC har även åtta kontor i Indien vilka vi ofta samarbetar med och vilka kan erbjuda lokal rådgivning.