Senaste ändringarna i dansk lagstiftning om internprissättning

Internprissättningsregler styr prissättningen av transaktioner mellan närstående företag och syftar till att dessa sker på villkor som skulle gälla mellan oberoende parter. Den 3 juni 2025 beslutade Danmark om lagändringar som innebär en förenkling och minskad dokumentationsbörda för danska företag. Ändringarna gäller från och med inkomståret 2025.

Syftet med den nya lagstiftningen 

Huvudsyftet med ändringarna är att förenkla reglerna för internprissättning och göra dem mer lättillgängliga och mindre administrativt krävande för företag. Genom att förtydliga vilka dokumentationskrav som gäller för olika typer av företag vill man skapa en mer effektiv och enkel efterlevnad. 

Riktade undantag från dokumentationskrav och automatisk förlängning av tidsfrist 

Den nya lagen inför flera undantag från kravet att upprätta skriftlig internprissättningsdokumentation. Företag som ingår i en intressegemenskap med färre än 250 anställda och vilka har en årlig balansomslutning under 195 miljoner danska kronor eller en årlig omsättning under 391 miljoner danska kronor, är undantagna från att upprätta internprissättningsdokumentation. Vidare behöver företag inte längre dokumentera kontrollerade transaktioner om det totala värdet är under 5 miljoner danska kronor under inkomståret, och om de totala kontrollerade fordringarna och skulderna vid årets slut är under 50 miljoner danska kronor. Detta undantag gäller dock inte för transaktioner som rör immateriella tillgångar. Undantaget gäller inte heller om transaktionerna sker med en motpart som finns i ett land utanför EU och EES och som inte utbyter skatteinformation med Danmark. Ytterligare undantag finns för vissa situationer med begränsat ägande och för specifika transaktioner, som utdelningar och bidrag som betalas ut kontant. Dessutom undantas transaktioner som anses vara oväsentliga från dokumentationskraven. 

Lagändringen innebär också att om man får förlängd tid för att lämna in bolagets deklaration så förlängs automatiskt även tidsfristen (60 dagar) för att lämna in dokumentation om internprissättning. Det är alltså inte längre nödvändigt att ansöka om separata förlängningar för deklarationen och internprissättningsdokumentationen. 

Borttagande av krav på revisorsintyg 

En annan viktig förändring är att de danska skattemyndigheterna inte längre kan kräva revisorsintyg i samband med internprissättningsdokumentation. Detta tar bort ett tidigare lager av efterlevnad och bidrar ytterligare till förenkling av regelverket. 

Historisk bakgrund och utveckling av internprissättningsregler 

Dessa lagändringar ska ses i ljuset av den allmänna utvecklingen av skatteregler och efterlevnad. Tidigare infördes detaljerade rapporterings- och dokumentationskrav för att öka transparensen och säkerställa regelefterlevnad. I takt med att regelverket har utvecklats har det funnits ett behov av att hitta en bättre balans mellan myndigheternas behov av information och krav på företagen. De nya reglerna visar på en vilja att prioritera effektivitet och rimlighet utan att tumma på de grundläggande principerna för internprissättning. 

Värderingar bakom internprissättningsreglerna 

Den nya lagstiftningen innebär inte att man frångår de grundläggande värderingarna bakom internprissättning – det vill säga rättvisa, transparens och att motverka vinstförflyttning. I stället uttrycks dessa värderingar på ett sätt som bättre passar dagens företag. Genom att fokusera dokumentationskraven på väsentliga transaktioner och ge lättnader för mindre företag, förstärks principen att efterlevnad ska stå i proportion till risk och komplexitet. 

Kommentar 

De senaste ändringarna i den danska lagen om internprissättning är ett stort steg mot ett enklare och mer företagsvänligt regelverk. Genom riktade undantag, automatisk förlängning av tidsfrister och borttagande av revisorsintyg minskar den administrativa bördan utan att kompromissa med regelverkets syfte. Dessa förändringar speglar en pågående utveckling mot mer effektiva och rättvisa skatteregler, där fokus ligger på transparens och proportionalitet.